结合中国转型经济特征分析会计信息的质量体系

我国自改革开放以来即开始实行市场经济，建立了有中国特色的社会主义市场经济。我们采用了计划与市场两种调节手段，国家的宏观经济调控和力度远远超过西方国家。我国的财务会计和报告置身于这种远较西方国家宏观监控力度大得多的市场经济环境中，必然造成社会主义市场经济和西方国家市场经济之间的差别。在我国，市场和企业都可以协调生产，也都对社会资源在不同范围内起配置作用。毫无疑问，我国的国家宏观调控也有力地协调生产、配置资源，在某些部门和领域（如金融、证券、国防和经济要害部门），在特定的条件下，宏观调控不仅能够纠正而且直接取代市场调节和企业调节，国家的宏观调控已经明显地、直接地影响着财务会计、财务报告及其规范。会计信息具有经济后果，谁控制规范会计信息表述与披露的权利，谁就会通过这一权力为自己的经济利益服务。我国的财务会计处理、财务报告的编制与披露要求非常明显地体现为把国家利益放在首位。会计信息所表现的乃是一个主体的经营效率、经济利益竞争能力和发展前景。在我国，这些方面决不是单凭企业的自身努力也不是仅由市场经挤这一环境的影响所形成。它在很大程度上取决于企业的另一个外部环境——国家的宏观调控的广度和力度。因此，我们在分析会计信息的质量体系时应当和中国经济转型时期的国家宏观调控及宏观经济特征相结合。