注册会计师审计风险及其防范

在探讨审计风险涵义的基础上 ,对目前我国注册会计师 ( CPA)审计风险产生的原因进行了分析 ,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施 ,以保障注册会计师行业健康有序的发展     

事务所所有权规模对审计收费的影响及检验

根据中国2007~2011年全部A股上市公司的年报数据，从理论上分析了会计师事务所所有权规模对审计收费的影响并进行了实证检验。研究发现有限责任会计师事务所所有权规模与审计收费显著正相关，即随着事务所所有权规模的增大，审计收费也增大。研究同时发现，相对于私有产权上市公司，事务所对国有产权上市公司的盈余管理收取了更高的审计费用。     

会计师事务所如何应对经营项目多元化与审计咨询相分离——盐城市政府采购中心

会计师事务所经营项目单一是发展的瓶颈，经营项目单一不利于事务所的稳定和长远发展，多元化是必由之路，税务、公司法例、公司秘书等业务有待突破或探索；审计咨询相分离是必然趋势，事务所应实施相应措施，让审计与咨询业务科学分离、和谐发展。只要事务所和注册会计师遵守职业道德、保持应有的执业谨慎、措施得当地加强质量控制，经营项目多元化与审计咨询相分离这个鱼与熊掌就可以兼得。     

浅谈审计失败的成因与防治措施

随着全球经济的迅猛发展，社会公众对经注册会计师审计的财务报表的需求越来越高。但近年来频发的审计失败案件严重动摇了公众对注册会寸师行业甚至整个资本市场的信心。本文从被审计单位的信息不对称、操纵事务所，注册会计师的能力不足、独立性丧失以及政府施加外在压力等角度探究了审计失败的成因，并针对各自成因的差异分别提出了完善治理结构，事务所内部修正、分化审计事务部与管理咨询事务部以及实行事务所轮流制的方法加以解决。     

中国审计市场是否需要行业专门化——新审计准则颁布后的思考

新审计准则的颁布.现代风险导向审计模式的确立,都将促进我国会计师事务所行业专门化的发展.从审计服务供求两方进行经验分析,以验证中国审计市场是否需要专门化经营.结果显示,行业专门化水平的提高能够给事务所带来审计收费溢价,同时也能给投资者提供高质量的审计服务.另外,研究还发现,在我国审计市场,事务所行业专门化经营具有"非常快"(very fast)的学习效应,能显著提高审计质量,说明我们应当大力、广泛推广事务所的专门化经营,这也为我国事务所如何做大做强提供了有益的途径.     

会计师事务所审计风险防控研究

近年来,我国会计师事务所审计受到越来越多的关注,会计师事务所的管理体制也逐渐完善,同时也推动了审计风险的防控。不过,审计风险是本身存在的,根本无法消除,所以我们只能采取一定的措施,来防控审计风险的发生,使其达到社会能够承载的正常水平,因此会计师事务所在执行审计业务时对风险的管理特别重要。     

非审计业务对审计市场绩效的影响——基于会计师事务所业务结构的角度

以审计质量和审计收费作为审计市场绩效的衡量指标,从会计师事务所业务结构角度来考察我国注册会计师行业拓展非审计业务对审计市场所带来的影响。实证检验发现,相对于其他事务所而言,非审计业务规模越大和当年非审计业务规模较上年扩大的事务所,其审计质量越好,审计收费也越高。这说明在目前审计服务市场容量有限,竞争过于激烈的环境下,拓展非审计业务有利于增强审计独立性和提高审计收费,是改善行业执业环境的一个重要途径。     

我国审计定价影响因素的实证研究

审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关.通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究,结果表明:非审计费用未影响审计定价,董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价.     

会计事务所审计风险控制研究

在经济全球化和社会主义市场经济体制的影响下,我国经济迅猛发展,审计作为对市场经济发展和企业经营的手段,地位越来越重要。但是,近年来审计方面出现的部分问题给事务所带来不少负面影响,本文从会计事务所内部审计的内涵和一般审计风险模型着手,对内部审计现状和如何加强控制进行了研究。     

对我国审计独立性问题的思考

独立性是注册会计师审计的灵魂，决定着审计意见的客观、公正性。近年来，审计失败案件屡有发生，给会计师事务所、企业和社会造成巨大损失，反映了我国注册会计师审计独立性的缺失。本文结合我国实际，从公司治理结构，审计需求关系等方面，对影响审计独立性的因素以及提高独立性的对策进行探讨。     

我国上市公司审计费用决定因素的实证分析

在评述中西方文献的基础上,结合我国目前审计市场的特点,对我国上市公司审计费用进行了研究,结果发现：上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于＂保配＂目的的盈余管理是其审计费用的主要影响因素;审计师在审计定价时缺乏对上市公司整体风险评估的动力;国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。最后,提出了政策建议。     

媒体负面报道与审计收费：基于事务所组织形式变更的视角

事务所向特殊普通合伙制的转变,为研究审计师法律责任的增强对媒体治理作用的影响提供了现实样本。以公司层面的负面报道和审计收费数据进行研究发现,转制后,负面报道与审计费用和正向异常收费显著正相关,但在转制前均不显著;考虑事务所规模的差异后,发现对大型事务所,转制提高了负面报道与正向异常收费的相关性,但对小型事务所,审计收费和异常收费与负面报道的相关性在转制前后没有显著变化,表明审计师法律责任的强化是媒体发挥治理作用的重要路径。     

审计质量评价研究

本文在界定审计质量内涵的基础上,回顾并总结了审计质量评价研究的相关文献。选取54家会计师事务所及其所审计的213上市公司作为样本,对审计收费和审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,审计收费越低,审计质量越高。最后,根据财政部和中注协公布的文件,分析了我国事务所审计工作质量现状并提出了改善意见。     

上市公司利润操控的主要手段及分析

审计署从2003年开始,连续3年对具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所业务质量进行了监督检查,共检查了107家事务所,发现其中有58家出具存在严重不实或重大疏漏的审计意见103份;有26家事务所对已经查出的上市公司会计报表作弊问题隐瞒不报：     

会计师事务所合并与审计收费

以中国2005年以来发生的14起会计师事务所合并案为例，通过大样本的经验研究方法探讨了会计师事务所的合并对审计收费的影响。研究发现，总体来看，会计师事务所合并后审计收费有显著提高；但分组研究发现，只在小客户市场上，会计师事务所合并后审计收费有了显著的提高。进一步的研究发现，在大客户市场上，之所以事务所合并对审计收费的影响无显著的影响，是因为会计师事务所在合并后尽管议价能力有了较大的提升，但同时规模效率也得到了充分的发挥。     

上市公司财务舞弊行为的博弈分析和对策

随着经济的快速发展和市场化程度的加深,上市公司财务舞弊行为和对应的会计师事务所的审计工作即审计质量问题得到社会的广泛关注。从公司和会计师事务所的角度,依据博弈理论及其方法,分析公司财务报表舞弊和会计师事务所审计行为选择的机理,导出双方行为选择的混合战略纳什均衡点。提出公司财务报表的舞弊空间和会计师事务所审计空间的概念。最后基于缩小公司财务报告的舞弊空间和扩大会计师事务所审计空间的途径,提出了提高审计质量的对策。     

企业内部专项审计外部化初探

“内部专项审计外部化”是企业从外部聘请专业审计人员履行内部审计职能。其主要有三种：一种是企业内部审计部门及人员与外部注册会计师、审计师、税务师协调和配合，共同完成企业的内部审计工作：另一种是企业不设内部审计机构，而是与专业的会计师事务所、审计师事务所、税务师事务所签约，由其提供职业内部审计服务：三是国有大型企业集团由国资委指定中介机构完成其内部审计工作的职能．从而促使企业加强内部管理．建立健全财务制度，提高经济效益。     

公司特征、审计需求与区域性事务所选择影响因素的实证研究

高质量审计度量存在争议①,以区域性事务所作为低质量审计的代理变量②检验低质量审计需求的公司特征,结果表明,公司规模、公司所处地域经济水平以及公司是否有发行外资股与区域性事务所选择负相关,公司负债水平与区域性事务所选择正相关,第一大股东持股比例与区域性事务所选择呈倒"U"型关系,而股权制衡可以在一定程度上制约"一股独大"公司选择区域性事务所.     

审计风险的控制研究——以同盛会计师事务所为例

审计这一行业的出现是经济发展到一定程度产生的社会需求,市场需要审计来规范运作,而审计又是依托于经济市场的发展而存在,随着经济建设不断取得进步,企业的经营环境越来越复杂,经营风险随之提升,而审计行业风险也随之而来,尤其是近年来,审计失败的案例不断增加,对审计行业的影响十分不利,对经济市场的稳定也有一定的影响。针对同盛会计师事务所的审计风险控制问题,采用案例分析,对审计风险的控制展开研究,同时为同盛会计师事务所日后的审计风险控制提出一些建议。     

我国注册会计师审计质量控制研究

注册会计师是资本证券市场重要的人力资源,其所提供的审计业务为正常的市场经济秩序提供了保障。近年随着我国对审计市场的监管力度加强,诸多违法乱纪的会计师事务所屡屡遭受重罚,暴露出我国注册会计师审计质量控制体系存在很大弊端。本文从瑞华被多家客户解聘的例子入手,以小见大分析了我国本土注册会计师事务所审计质量控制的发展现状及存在问题,探究了提高注册会计师审计质量的整改措施。