国外水资源税费实践对中国水资源税改革的经验借鉴

在水资源保护方面中国起步较晚,但近年来中国加大了对水资源的保护力度,2016年开始在部分省份试点水资源费改税。税改两年显现出征收过程中的一系列问题,而借鉴国外经验有利于完善水资源税的税制体系,推动中国绿色税改的进程。本文通过对俄罗斯、荷兰、德国、巴西水资源税费的经验梳理,针对中国水资源税试点中的问题,从税收立法、税率制定、税款用途等方面提供了经验借鉴。     

谈企业所得税的改革

自1994年税制改革至今,中国实行内外两套不同的企业所得税。这两套所得税在纳税人认定标准、税率、税基、税收征管等方面都有很大的不同,使得内外资企业不在同一个水平上竞争,因此必须进行所得税制改革。但是所得税制改革是一个体系化的工程,应当全盘考虑,避免出现忽视国情、草率等问题。     

三句话读懂农业税收优惠政策

<正>农业产品的税收优惠关系到经营者的切身利益,但也是把"双面刃",所以必须清楚明了。农业产品的税收优惠概括起来就是三句话:农业产品增值税的法定税率为13%;农业生产者销售的自产农产品免征增值税;企业从事农、林、牧、渔业项目可以免征、减征企业所得税。第一句话的意思是:增值税的基本税率为17%,低税率     

税改红利风险

正企业事业单位等污染环境要缴环境保护税,部分进口食品、保健品、药品等消费品税率大幅下降……2018年,更多税制改革的相关部署将落地生效。税收关系国家“钱袋子”,也关乎每个纳税人的“钱包”,种种改革举措,将为最终形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系打下坚实基础。这正是:税改牵连你我他,家国相济一枝花。菜篮丰盈环境美,筑梦路上遍光华。     

当前国际税收竞争格局下的我国税收优惠政策

税收优惠作为税制要素的组成部分，对调节经济和降低了市场经济主体的税收负担发挥着积极的作用。但税收优惠政策却与税收公平原则有一定的冲突，不同程度地造成了税收竞争的局面，在经济全球化条件下引致税基跨地区和跨国流动。本文结合国外运用税收优惠政策的经验，对当前国际税收竞争格局下我国应如何完善税收优惠政策提出了几点建议。     

浅议农业税制的改革

我国现行农业税制已执行了40多年,存在许多不合理之处,有必要进行入的改革。为此提出如下设想:农业税由农业土地税和农产品税组成;重新核定计税依据;调整农业税率,体现公平原则;清费立税,理顺税收制度;加强农业税收的征管工作,保证农业税收入及时足额入库。     

重农还是重税——对古代“重农抑商”的再思考

古今中外任何国家都必须有税收。政府组织不同,税收的种类、税率、地位以及如何征收、使用等就根本不同。在契约思想政府中,税收作为一种义务,总是和权利相对。所以,税种和税率须经被统治者同意;保护臣民或公民比税收更重要;征收中的强制暴力因素甚少;税收使用中有严格的问责制度。而在传统(1)的中国家天下、父权制政     

税率降低与企业固定资产投资的DID实证分析——来自上市公司的经验证据

为考察我国企业所得税改革对固定资产投资的影响效应，以税改前后上市公司执行税率的不同作为研究的切入点，借鉴国外衡量政策效应的主流计量研究方法〖CD2〗DID（Difference in Difference）方法，使用上市公司数据对此予以实证分析。研究结果表明，税改前后上市公司执行税率的不同，对不同所有制性质的上市公司的固定资产投资影响明显不同。因此，要有效调整企业的固定资产投资，应对这两类身份不同的企业制定有所区别的政策。     

小型开放经济中资本税收政策的经济效应

研究小型开放经济体中资本税收政策对宏观经济变量的影响.建立一个具有柯布—道格拉斯生产函数和外生技术进步的经济模型,分析股利所得税、资本所得税、企业所得税等3种不同类型的资本税收政策如何影响社会投资、经济增长和福利水平.结果表明:(1)资本税收的引入导致了扭曲效应,代表性企业的现值随企业所得税税率的提高而下降;(2)最优资本存量是世界市场资本净回报率、企业所得税税率、股利所得税税率的递减函数;(3)如果资本调整成本较小,资本收敛速度加快,如果资本调整成本足够大,资本收敛速度是企业所得税和股利所得税税率的递增函数,是资本所得税税率的递减函数;(4)资本税收税率上升具有两种效应,一是导致新的稳定状态下资本存量和工资水平均下降,从而导致个人未来消费水平下降,二是税收收入增加使得一次性转移支付收入增加,政策调整的净效应取决于二者的力量对比.     

取消农业税后的城乡统一个人所得税制的构建问题探讨

全面取消农业税后,在大大减轻农民负担的同时,又对税制带来新的问题。我国目前的个人所得税制违背了税收的公平原则,在征管方式上也存在一定的问题。因此,个人所得税的改革应在城乡统一的基础上,强调全民纳税、量能负担原则,实行低累进税率和负所得税税率,同时改进征管模式。     

完善个人所得税制的探讨

本文论述了我国在完善个所得税制进程中，要以优化税制为基础，通过降低税率，减少档次，拓宽税基，强化征管，增加收入，逐步实现公正、中性、简化和具有国际竞争力的个人所得税税制改革目标。     

开征环境税的经济学探索

环境污染税是解决环境污染问题的重要措施。从理论上看,环境税的征收有充足的经济理论依据,虽然在具体实践中,仍然有很多问题需要解决,如税率(税额)的确定标准上、税基的选择上、征管成本的控制上等,但也不能凭此来否定环境保护税。本文在借鉴国外成功经验的基础上,论证了我国开征环境税的基本条件,环境税征收的原则、目标、实施步骤等方面应注意的事项,以期利用有力的经济杠杆的作用,建立科学有效的环保体系。     

关于取消农业税的思考

中国从今年起逐步降低农业税税率，平均每年降低1个百分点，5年内取消农业税。本文尝试根据目前我国实际情况，探讨取消农业税的近期(即过渡时期)和远期(即最终取消农业税)两个不同时期应关注的问题及相关配套措施，并提出应依据税收法定主义原则，从制度上完善我国税制，加强税收立法的统一性，最终实现税制的城乡一体化。     

农村税费改革中农业税税率的确定

按中央7号文件规定,在这次农村税费改革中,考虑到我省地域条件的差异和农业生产条件的情况,我省农业税税率仍实行地区差别比例税率.贫困地区农业税税率从轻确定,全省农业税税率最高不超过7%.各县(市、区)农业税的具体计税常产、计税税率和农业税征收任务,经省农村税费改革领导小组批准后,要分类测算到乡,并落实到农户或者其他农业税纳税单位和个人. 国有和集体农场以及有农业收入的机关、部队、企业、学校按其实收产量的已确定的比例征收.其他有农业收入的单位和个人的农业税比照当地同等税收水平征收. 农业税社会减免和自然灾害减免政策按修改后的<安徽省农业税征收实施办法>(试行)执行.     

农村社区股份合作社有优惠

江苏省大丰市西团镇读者许某来电:今年本村办了一个农村社区股份合作社。请问:农村社区股份合作社税收有何政策?答:农民个人实际出资(入股)的农民合作组织,其建造的"打工楼"出租收入,按照综合税率5%征收相关税     

现行个人所得税税收公平的缺失及对策

近年来,我国个人收入分配差距在不断加大,这与构建社会主义和谐社会的目标是相违背的。在我国社会保障制度没有健全的情况下,个人所得税制度承担着缩小社会成员收入分配差距的职能。通过对新个税法实施一年来的基本情况进行分析,认为存在税收公平缺失问题,借鉴国外个人所得税制度的特点,从征税模式、费用扣除、税率、税收优惠措施等方面,提出实现税收公平的一些对策。     

税收调控应受税收法定原则的约束——基于中国房产税收调控的思考

中国的房产税改革试点以及种种房产税收调控行为，是不符合税收法定原则的要求的，然而却符合国家宏观调控的目的。这就给我们提出了一个问题：税收调控是否可以突破税收法定原则？为保护公民权利、制约行政权力以及法治国家的要求，税收调控不能突破、也不应被允许突破税收法定原则，税收调控应受税收法定原则的约束。     

财政限制下政府债务与通货膨胀研究

随着人口老龄化，许多发达经济体都步入了财政压力时代，政府对养老金的承诺大大高于财政收入，政府为了实现承诺将利用发行新债务进行融资，这将带来未来的高税收预期。随着债务水平和税率水平的上升，人们对税收的容忍度将下降，从而触碰财政限制的可能性增大。在采取固定税率情况下，调整税收不再能稳定债务，必须采取政策转变来应对。在财政限制之前债务增长与政策调节如何相互作用,若采用货币政策的被动调节来满足稳定债务，那么政府债务将影响到通货膨胀，从而使货币政策失去对通货膨胀的控制，进而需要通过财政政策来解决通胀问题。     

世界农业统计资料

资料来源:据联合国贸发会和世界银行的有关资料编成,取材于孟加拉国、日本、南朝鲜、新加坡、斯里兰卡1986年的资料,巴基斯坦、泰国1985年的资料;香港、印度、印尼、马来西亚、菲律宾1987年的资料; 注:使用频繁度指对某些商品中各项进口物品使用进口限制出现百分率的平均数 BK:优惠税率使用频繁度限于参加曼谷协定国家;CW:优惠税率使用频繁度限于英联邦成员;AS:优惠税率使遥频繁度限于东盟国家;     

农业税征管要处理好七个问题

一是正确处理好税效政策落实问题。国家作出逐步降低农业税税率，5年内免征农业税的决定。使少数农民认为反正三五年后农业税要取消。现在干脆就不交了。企图一拖了之。淡化了依法纳税的意识。因此．各地征收部门要加大税改政策宣传和落实力度．让广大农民在感受到党和政府对他们的关怀的同时．增强依法纳税的自觉性和主动性。