我国税收基本法立法问题探讨

税收基本法作为统率各单行税收法律、法规的母法,其制定对于我国深化税制改革、完善税收立法、加强税收司法将有重要的推动和保障作用；对于完善国家计划和财政政策、货币政策等相互配合的宏观调控体系,深化财政、税收、金融体制改革,完善预算决策和管理制度,加强对财政收支的监督,强化税收征管,以及发挥经济杠杆有重要的调节作用；也是实行税收法治、符合市场经济的内在要求,是建设法治国家的应有之义,不仅有助于市场经济体制的完善与国家经济实力的提高,更有助于我国税制与世界税制发展接轨,缩小与世界发达国家的差距。本文针对我国税收立法存在问题,借鉴国外税收基本法立法情况,提出了我国税收基本法立法构想。     

我国税制结构模式的探讨

税制结构是实行复合税制的国家,在按一定标志进行税收分类基础上所形成的税收分布格局及其相互关系。税收结构模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型,在组织财政收入和调节经济方面处于主要地位,发挥主要作用的主体税种,是区别不同税制结构类型的主要标志。     

国外农业税收的优惠政策

中国加入WTO在即，为了与世界经济法律接轨，对我国的农业税制进行较大力度改革已势在必行。就世界各国的情况来看，不管各国税制有多大差别，不管对农业生产经营者、生产劳动者课征哪种税，制定有利于农业发展的税收优惠政策，都是保护本国农业、提高农产品竞争力的重要措施之一。一、美国美国的农业课税包括：统一适用所得税、财产税和遗产税，但对农业有特殊优惠。美国税制为彻底分税制，由联邦税制和地方性（州、县、市、区）税制两部分构成，规定相当详细，内容非常复杂。无论是联邦税制还是地方税制，都有促进农业发展的税收优惠内…     

浅析西方国家税改的借鉴和对我国税改的建议

税制改革对经济的可持续发展具有重要影响。本文借鉴西方税制改革的成功经验,分析西方国家税制改革的基本趋势并结合我国国情,对我国税制改革的进一步深化和完善提出了若干建议:进一步推进税费改革,合理提高宏观税负,建立双主体税制模式,进一步完善流转税和强化所得税改革、加快加强税收征管改革和税收的法制建设等。     

西方国家税制改革的趋势与借鉴

自20世纪80年代以后,世界各国都纷纷进行税制改革,其主要原因是20世纪后期西方发达国家的两次经济危机带来负面影响以及税制自身的弊端。我国通过1994年的税制改革我国初步建立了分税制模式,基本适应了我国现阶段的经济发展的需要。但随着经济的不断发展,我国税制的改革与完善已成为必然。西方国家税制改革虽然体现许多共同的趋势,但也存在一定的差异性。所以税制改革不应只看税制的优、缺点,更应该考虑我国经济发展的水平和国情因素,不能麻木的照搬照抄西方国家的税制改革,在追求税制国际化的同时要注意与税制的本土化相结合,立足于本国现实来开展税制改革。本文以西方税收理论为基础,借鉴西方税制改革的成功经验,分析西方国家税制改革的基本趋势并结合我国国情,对我国税制改革的进一步深化和完善提出了若干建议。     

税收与宪政精神

宪法是国家征税权的法源,也是保护纳税人权益的"圣经"。在整个税收活动中贯彻宪政精神,被中外各国税收实践证明是非常必要的,在我国目前提倡依法治税的历史时期,从理论和实践上填补我国宪法上税收宪政精神的缺失对于保护纳税人的财产权尤为重要。     

中国如何面对国际税收竞争

随着经济全球化的日益深入和现代世界市场经济所固有的供求矛盾及国际经济竞争的加剧．无论是发达国家还是新兴市场经济国家都在进行新一轮的减税改革，其目的无非有两个：一是吸引外资．二是刺激国内经济。本文从多个方面分析了国际税收竞争对中国经济的影响。据此有针对性地提出了中国在应对国际税收竞争时应该采取的策略。     

谈企业所得税的改革

自1994年税制改革至今,中国实行内外两套不同的企业所得税。这两套所得税在纳税人认定标准、税率、税基、税收征管等方面都有很大的不同,使得内外资企业不在同一个水平上竞争,因此必须进行所得税制改革。但是所得税制改革是一个体系化的工程,应当全盘考虑,避免出现忽视国情、草率等问题。     

离“罗宾汉”还很远——浅析我国个人所得税的调节功能定位问题

本文通过比较中国与西方国家个人所得税在税收地位、负税主体、配套措施、税制模式及税收法律等诸多方面的差异,得出目前中国个人所得税还远不能担当“罗宾汉税”的结论,并提出以收入功能为主、逐步增强其调节功能的发展思路。     

统一城乡税制是个伪命题

在农村税费改革之前,我国城乡税制不统一,是典型的二元税制。2006年取消了专门针对农业征收的农业税、农业特产税及"三提五统"等各项杂费,我国城乡税制就基本统一了,不存在统一城乡税制的问题。在各工商税制中,对农民和农业给予了较多优惠,是税收公平与效率原则的体现,是税收调节功能的体现,是促进农村经济社会发展的必须措施,也是国际通行的做法。它与各税种的立法精神和原则一致,是统一税制的补充和完善,而不是对税制统一性的破坏。2006年前,统一城乡税制是个真命题;2006年后,统一城乡税制的基本前提没有了,它成为一个伪命题。     

澳大利亚土地税制及其对中国的启示

经过几次改革,中国已经逐步建立起一个规范统一的土地税制体系,但是和其他发达国家相比,我国的土地税制仍然存在着许多不足之处。澳大利亚土地税制较为完善和科学。在很大程度上促进了其土地市场的健康发展。本文通过对澳大利亚土地税制的简要介绍。并同我国的土地税制进行比较。指出我国现行土地税制存在的缺陷。并对我国新一轮的土地税制改革提出几点建议。     

财政税务制度改革对企业财务管理的影响作用研究

财税制的改革利于国家合理征收和分配税收,促使经济健康发展。本文从积极和消极方面阐述了财税制改革对企业管理产生的影响,分别从管理体系、税收筹划、人员素质三方面阐述企业应对税改制提升财务管理水平的路径。     

营改增下企业纳税筹划的策略

营业税存在着重复征税的缺点,而增值税更为公平合理,西方发达国家普遍是以增值税为流转税的主流税种。我国自2012年,推出了"营改增"的税制改革,并分行业逐年推广,到2016年,实现了全面的增值税流转税制。"营改增"实施后,对企业的税负和征管都带来了巨大的变化和调整,企业应当及时应对,通过纳税筹划,来获得最大的税收利益。本文分析了"营改增"对企业经营的影响,并提出了纳税筹划的策略,以帮助企业在"营改增"后的新税制下降低负担,提高资金运营效率,促进企业的生存发展。     

新个人所得税视角下的个人所得税征管研究

在我国,由于个税在增加财政收入、调节收入分配中的重要作用,国家一直比较重视。我国实行的是以流转税为主体的税制模式,个人所得税对财政收入的贡献率较低,严重抑制了个人所得税在优化资源配置等方面作用的发挥。因此加强个人所得税的税收征管,减少纳税人的偷逃漏税率,对于更好的发挥个税的调节作用至关重要,也成为我国现阶段税收工作的重中之重。     

谈我国税务中介存在的问题及对策

经过多年的发展,税务中介已成为推动我国税收事业发展不可或缺的社会组织,在维护国家税收法律法规、推动我国税收征管改革的深化、促进税收服务体系的建立、保障征纳双方的合法权益等方面都发挥了积极的作用。大力发展税务中介,对于加强税收管理,维护国家利益和纳税人的合法权益,促进社会与经济的发展,具有十分重要的意义。但是,同发达国家相比,我国税收法制环境不完善,公民纳税意识不强,在这样的条件下,税务中介机构的发展也表现出明显的局限性。     

中国间接税与直接税的比例关系研究—— IMF政府财政数据支持的解释

利用国际货币基金组织提供的政府财政数据，将世界各国（地区）的税制结构分成六种类型，并对中国间接税比重进行横向比较。结果发现：当前我国基本属于“间接税为主”的税制模式，尽管中国间接税比重在可控范围内，但是已经高于世界经验水平。如果税制结构得不到改善，将逐渐偏离世界发展一般经验规律。在分析影响间接税规模的影响因素基础之上，提出构建与本国经济发展相适应、与宏观经济目标一致的“双主体”税制结构；逐步降低间接税比重、提高直接税比重；提高税收征管水平等政策建议。     

法国、西班牙及加拿大3国涉农税制及其经验借鉴

中国自2006年全面取消农业税至今,还没实行统一的城乡税制,农民作为纳税人的平等地位没有得到保障。本文基于法国、西班牙及加拿大3国涉农税制的基本状态,分析了3国涉农税制形成的机理。在借鉴上述3个国家涉农税制安排的基础上,提出中国农业税制安排意见。     

关于增强新时代大学生宪法意识的几点思考

宪法是国家的根本法,是治国安邦的总章程,是党和人民意志的集中体现。为更好发挥宪法在新时代坚持和发展中国特色社会主义中的重大作用,把宪法贯彻于心、落实于行,则需要增强作为新时代中国特色社会主义主要建设者的大学生的宪法意识。文章主要阐述增强新时代大学生宪法意识的重要性及其宪法意识薄弱的表现,分析新时代大学生宪法意识薄弱的原因,并提出增强新时代大学生宪法意识的对策。     

我国取消农业税制的效应分析

本文从税种设立法律依据、税收的经济效应和社会效应入手，注重税收与所有制、税收与管理、税收与现代社会和市场经济建立的关系研究，对我国农业税制改革进行了评价。既充分肯定了取消农业税制的重大意义。也对可能带来的负面作用进行了分析，并提出了消除负面作用的措施。     

推动农村居民消费升级的税收政策及其优化研究

农村居民消费升级对于满足农民美好生活需求、促进国民经济的稳定增长具有重要意义。税收作为政府重要的宏观调控工具,面对农村居民消费升级缓慢的现状和约束,可以通过收入效应、替代效应及供给效应进行积极干预。针对我国现行税收政策和税制安排,建议分别从税收调节收入分配功能、税收增进农村消费供给功能以及税收改进农村消费环境功能着眼,进行政策优化和税制改革。