审计收费理论:研究回顾与未来展望

审计收费问题与审计质量密切相关,因此长期以来一直是审计界研究的热点问题。国内外学者都就这一问题做了大量研究,但目前仍有一些内容尚未进行深入探讨,有待进一步的研究。本文试图对审计收费研究的主要内容作一粗略梳理,分别从国内和国外两个方面对其进行了简要回顾,最后在此基础上对审计收费的未来研究方向进行了展望。     

非审计业务对审计市场绩效的影响——基于会计师事务所业务结构的角度

以审计质量和审计收费作为审计市场绩效的衡量指标,从会计师事务所业务结构角度来考察我国注册会计师行业拓展非审计业务对审计市场所带来的影响。实证检验发现,相对于其他事务所而言,非审计业务规模越大和当年非审计业务规模较上年扩大的事务所,其审计质量越好,审计收费也越高。这说明在目前审计服务市场容量有限,竞争过于激烈的环境下,拓展非审计业务有利于增强审计独立性和提高审计收费,是改善行业执业环境的一个重要途径。     

我国上市公司审计费用决定因素的实证分析

在评述中西方文献的基础上,结合我国目前审计市场的特点,对我国上市公司审计费用进行了研究,结果发现：上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于＂保配＂目的的盈余管理是其审计费用的主要影响因素;审计师在审计定价时缺乏对上市公司整体风险评估的动力;国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。最后,提出了政策建议。     

我国独立审计如何应对WTO的挑战

加入WTO在给我国独立审计带来前所未有的机遇的同时，也带来了巨大的压力和挑战。如何趋利避害，从审计目标、技术和审计准则等方面采取相应的对策，促进我国注册会计师行业在新的环境中的快速发展，已成为当前审计工作研究中的一个重要课题。     

我国独立审计质量的经济学分析

我国独立审计市场存在的种种问题表明 ,我国审计市场环境较差、审计质量较低。其原因在于独立审计市场上存在的审计供给和需求的深层次矛盾。本文从信息经济学角度分析我国独立审计市场上的供需双方的博弈关系后 ,认为只有处理好供需双方的矛盾 ,才能较好地解决问题     

我国独立审计市场的市场结构分析

本文主要从市场集中度、产品差异、进入退出壁垒三个方面对我国独立审计市场结构进行了分析。利用2002～2006年的数据对市场集中度进行了实证分析,并结合我国独立审计市场的实际情况对市场集中度指标进行了修正,使结果更具价值。本文的分析表明,我国独立审计市场的市场集中度较低,而且受国际会计师事务所进入中国的因素影响较大,审计产品的差异主要受会计师事务所资格的影响,进入退出壁垒较低。从总体上看,我国独立审计市场属于高度竞争的市场。     

农户兼业问题研究的理论发展回顾与述评

农户兼业是二元经济转型期的一个过渡形态和现象,虽是过渡亦有其长期均衡性,因此,吸引了诸多学者对该问题展开研究。作者简要回顾了西方学者的经典理论,然后着重梳理了东方学者,尤其是中国学界的研究现状,主要包括理论研究的主流学派与非主流学派,实证研究取得的成果,以及兼业效应、土地流转、土地利用和土地产出率等几个重要问题的阐述,并给出了相应的述评以及有待拓展的研究方向。     

争论与分歧中的人类中心主义述评

环境伦理学研究已取得丰硕成果。特别在现阶段关于人类中心主义存在重大理论分歧。在一系列争论与分歧中有关学者提出了一系列重大的理论问题,人类中心主义的定义与形态,环境问题是否根源于人类中心主义,自然界自身的价值,以及走进还是走出人类中心主义等一系列问题。对这些研究成果进行全面的回顾和评价,旨在把握这一研究领域中的基本情况和一些有代表性的观点和方法,将环境伦理学的研究推向深入化。     

会计师事务所合并与审计收费

以中国2005年以来发生的14起会计师事务所合并案为例，通过大样本的经验研究方法探讨了会计师事务所的合并对审计收费的影响。研究发现，总体来看，会计师事务所合并后审计收费有显著提高；但分组研究发现，只在小客户市场上，会计师事务所合并后审计收费有了显著的提高。进一步的研究发现，在大客户市场上，之所以事务所合并对审计收费的影响无显著的影响，是因为会计师事务所在合并后尽管议价能力有了较大的提升，但同时规模效率也得到了充分的发挥。     

环境绩效审计研究综述与展望

对最高审计机关国际组织、美国环保局、英国标准所的BS7750、欧盟EMAS和ISO 14000系列的环境审计和环境绩效审计的研究作了简要回顾与评述。指出我国环境绩效审计理论体系的构建,需在环境管理系统审计、环境绩效审计标准、与其他审计之间的关系、环境绩效审计作为环境管理工具等方面借鉴国外研究成果。     

中西方大学生政治社会化之比较

当代中国和西方国家大学生政治社会化在理论基础、地位、内容、方式方法等方面存在差异。中国和西方国家国情不同,制度不同。面对世界范围各种思想文化的相互激荡和融合,研究和比较西方大学生政治社会化的经验和教训,对提高我国大学生政治社会化的针对性和实效性,无疑具有重要的借鉴价值。     

农民创业绩效研究述评

农民创业绩效作为考察农民创业成功与否的重要变量,受到国内外学者的广泛关注。国外学者对创业绩效的相关理论,即测量理论和影响因素理论进行了研究,并分析了农民创业绩效的影响因素。国内学者重点研究了个体特征、创业能力、创业环境和社会网络等方面对农民创业绩效的影响。国内外的研究成果有利于解决“三农”问题,推进城乡经济一体化,促进农民增收、农业增收和农村繁荣,实现乡村振兴。通过对相关研究进行梳理,认为国外研究理论对我国农民创业绩效的研究缺乏现实支撑,国内研究理论存在研究内容宽泛、测量缺乏成熟理论等问题,建议农民创业绩效研究应针对不同区域开展调研,并从网络嵌入的角度,探讨提高农民创业绩效的路径。     

中国审计市场是否需要行业专门化——新审计准则颁布后的思考

新审计准则的颁布.现代风险导向审计模式的确立,都将促进我国会计师事务所行业专门化的发展.从审计服务供求两方进行经验分析,以验证中国审计市场是否需要专门化经营.结果显示,行业专门化水平的提高能够给事务所带来审计收费溢价,同时也能给投资者提供高质量的审计服务.另外,研究还发现,在我国审计市场,事务所行业专门化经营具有"非常快"(very fast)的学习效应,能显著提高审计质量,说明我们应当大力、广泛推广事务所的专门化经营,这也为我国事务所如何做大做强提供了有益的途径.     

审计实证理论研究发展探研

通过对1999～2006年共212篇审计实证文献的描述性研究,发现近年来审计实证研究在审计理论研究中占据越来越重要的位置,而且方法上以档案研究为主,2006年更是首次将实验研究方法引入到审计研究领域中;而实证研究内容主要集中在与提高上市公司信息质量密切相关的审计独立性、审计意见与事务所变更及审计市场与审计质量等三个方面,较少涉及到审计准则等相关内容.在以后的研究中应当拓展新的研究领域,创新研究方法,并加强各研究方法之间的互相融合.     

家庭农场研究述评

近几年来,家庭农场吸引了学者越来越多的关注和研究。学者们通过研究认为,家庭农场有着自身的生产优势,是解决中国农业面临的一系列问题的重要途径和切入点。但目前土地流转困难、资金短缺、农业社会化服务体系不健全等问题严重制约了家庭农场的发展,因此,对策性研究成为学界的主流研究;而学术界在是通过土地国有化还是私有化来解决土地流转难的问题等诸多方面还存在比较明显的分歧。未来对家庭农场的研究应以多学科的视角,立足中国国情,探讨中国式家庭农场的发展规律。     

黑龙江省政府资源环境审计的问题及对策研究

虽然当前我国经济发展迅速,但是由于人类的破坏我国出现了资源短缺、环境污染等现象,资源环境审计问题也随之成为了当前政府的重要工作内容。在当前这种情势下,十九大也重点说到建设生态文明的问题。在保证让群众生活水平不断得到提升的同时还要注重我国环境问题,确保经济与环境共同进步。因此,政府审计机关成为了治理国家的重要对象,要制定出一个完善的政策,更好地治理国家。本文主要研究黑龙江省政府资源环境审计的问题及对策。     

风险导向审计浅析

近年来国内外频繁爆发的一系列重大舞弊案，严重危及资本市场健康发展，审计职业也面临信用危机，国内外学者对风险导向审计方法进行了深入探讨。风险导向审计从宏观上分析和评估审计风险，能有效弥补传统审计方法的缺陷，提高独立审计揭露管理舞弊的能力。目前风险导向审计在我国应用存在着一些制约条件。     

审计风险的成因与控制研究

随着中国经济环境复杂程度的加深,影响审计环境、引发审计风险的因素随之增多,审计责任也不断增强。在中国审计环境不断变化的现阶段,审计风险的控制问题一直是理论与实务界的热点。高审计风险不仅直接影响审计质量的高低,对审计组织和执业人员的信誉造成影响,严重则须承担法律责任,同时还可能为被审计单位带来经济损失。但审计风险与审计行为相伴相生,审计风险是客观存在且无法完全消除的,因此,正确评估审计风险水平,分析审计风险的成因并提出针对性控制措施,有利于将审计风险控制在可接受水平。     

农业可持续发展的理论研究述评

农业可持续发展理论是可持续发展理论在农业领域内的具体体现。国外学者主要从农业可持续发展的路径、模式以及评价指标体系等方面进行深入探讨。我国学者从国外经验总结、政策导向、以及经济工具应用等方面对我国不同地区农业可持续发展的问题进行了系统研究。对该理论进行梳理,对于推进农业可持续发展的理论研究,具有重要意义。     

审计本质之我见

国内外对审计本质的说法不一,本文在分析各观点利弊的基础上,认为应当从综合的角度来研究审计的本质,即结合审计方法、审计职能和审计作用,回答什么是审计和为什么要审计的问题,并根据宏观和微观审计环境的变化用动态的眼光来认识审计的本质,即审计应是一种独立的经济管理控制活动。