中国间接税与直接税的比例关系研究—— IMF政府财政数据支持的解释

利用国际货币基金组织提供的政府财政数据，将世界各国（地区）的税制结构分成六种类型，并对中国间接税比重进行横向比较。结果发现：当前我国基本属于“间接税为主”的税制模式，尽管中国间接税比重在可控范围内，但是已经高于世界经验水平。如果税制结构得不到改善，将逐渐偏离世界发展一般经验规律。在分析影响间接税规模的影响因素基础之上，提出构建与本国经济发展相适应、与宏观经济目标一致的“双主体”税制结构；逐步降低间接税比重、提高直接税比重；提高税收征管水平等政策建议。     

我国税制结构、税负水平与经济增长的关系研究——基于全国30个省级单位面板数据的PVAR分析

通过使用PVAR模型和脉冲—响应函数对1994～2008年间我国省级税制结构、税负水平与经济增长的动态关系进行了研究，结果表明，目前我国的经济增长显著地促进了税制结构和税负水平的提高，但税制结构和税收水平的提高没有显著阻碍经济的增长。所以，增加直接税的比重和整体税负水平，不但可以调节贫富差距,促进社会和谐，还可以增加政府支出水平和提高消费率进而促进经济增长。     

我国税制结构模式的探讨

税制结构是实行复合税制的国家,在按一定标志进行税收分类基础上所形成的税收分布格局及其相互关系。税收结构模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型,在组织财政收入和调节经济方面处于主要地位,发挥主要作用的主体税种,是区别不同税制结构类型的主要标志。     

创新农业税制之我见

农村税费改革虽然在减轻农民负担问题上取得了暂时性的成果 ,但也暴露出不少问题 ,其中农业税制方面的问题尤为突出。我国农业税制的最大问题 ,已不仅仅是计征方面的问题 ,更主要的是这种税制结构本身是否符合经济发展需要。因此 ,创新农业税制势在必行。考虑到当前全面取消农业税收的相关条件尚不具备这一现实 ,统一城乡税制不能一步到位 ,应分步实施。     

我省农村税收现状及税收征管制度的几点建议

正当前,农村经济正处于高度发展的时期也是经济发展模式处于变革转折的关键时期。相对于整体宏观经济规模不断扩大导致税收收入节节攀升,但是我们不能就此沾沾自喜,因为在复杂多变的经济活动中,税收工作处于瓶颈状态,一方面,税收总量逐步增大,但是另一方面,税收政策带来的税收扭曲效应也逐步凸显,税收负担不公平现状频发,税收征管制度亟需进行一定的调整与革新。一、我省农村间接税的税收问题(一)我省农村以间接税为征税重点的原因     

日本多样的农业优惠政策

日本的税制非常复杂,但没有单独的农业税制.农林水产业同其他产业一样,按照全国统一的税赋标准交税,但这并不等于日本政府不给农民在税收方面的照顾和支持.实际上,日本政府为了支持农业的发展,在税制和农业补贴方面制定了相当优惠的政策,使日本农业处在完善的保护体系之下.     

中国目前税制与发达国家的最大不同

2012年3月15《南方周末》刊登记者谢鹏对天津财经大学财政学科首席教授李炜光的采访,指出中国的当下税制与发达国家税制的最大的不同是决定一国税收的制度结构不一样。比如说,在发达国家,这个国家的税制、税种、税目、税率等一般都是写在宪法上。关于税收在世界上几乎所有国家都是写在宪法里,而且住往写得很清楚。但在中国,宪法里关于税收的内容非常少,关于税的具体事项,基本上是国务院的事。     

统一城乡税制是个伪命题

在农村税费改革之前,我国城乡税制不统一,是典型的二元税制。2006年取消了专门针对农业征收的农业税、农业特产税及"三提五统"等各项杂费,我国城乡税制就基本统一了,不存在统一城乡税制的问题。在各工商税制中,对农民和农业给予了较多优惠,是税收公平与效率原则的体现,是税收调节功能的体现,是促进农村经济社会发展的必须措施,也是国际通行的做法。它与各税种的立法精神和原则一致,是统一税制的补充和完善,而不是对税制统一性的破坏。2006年前,统一城乡税制是个真命题;2006年后,统一城乡税制的基本前提没有了,它成为一个伪命题。     

我国税收超额负担：国际比较与优化路径

在我国税收规模连年高速增长，税收负担是否过重热议的背景下，从税收超额负担的视角对各国税收效率进行了比较,并测算了全面减税和对间接税减税两种政策的经济效应。结果表明,中国的税收超额负担处于中等水平，但仍存在减税增效的空间；对间接税减税的结构性减税政策能更好的符合稳物价、调结构的政策目标。     

我国金融税制的问题及改革取向

随着银行业改革的不断深化,金融税制对银行业发展的制约因素愈加凸现。商业银行的税收负担逐步加重,直接影响了银行的经营业绩,阻碍了银行业的发展步伐。在商业银行应税能力不断减弱的背景下,迫切需要适时改革金融税制,减轻银行税负。具体应从以下几个方面进行:一是改革流转税制度;二是完善所得税制度;三是实现公平税负;四是适时开征对金融衍生工具的税收。     

我国现行税制结构存在的问题及改进建议

针对我国现行税制结构中存在的问题 ,如税种覆盖面窄调节范围小、税种设置内外有别、税种需要转型、税收优惠不适应经济发展趋势 ,很多新的领域税种缺失等 ,提出了相应的改进建议 ,这就是 :扩大税种的覆盖面和调节范围 ;统一内外有别的税种设置 ;完成现行税制中一些税种的转型 ;改善现行的税收优惠政策 ;弥补新的税种缺失     

税收效率思想发展演进及其前沿研究

税收效率研究的理论前提是经济效率的实现,亚当·斯密最早系统地阐述了税收效率思想,以后的西方学者分别从税收经济效率、税收超税负担、税收征管效率以及税收制度效率等方面对税收效率进行了研究.西方税收效率演进过程启示我们,对税收效率的研究不能仅局于经济层面,特别是在经济转型期,面对各种社会矛盾的出现,税收制度在平衡各种社会矛盾和利益冲突方面应该发挥其重要作用.要建立公平优先、兼顾效率的税收理念,通过深化税制改革,实现社会经济的可持续发展.     

税收筹划是农业科技企业数字魔方

税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内,通过对自身的经营或投资活动的适当安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化的目标。税收筹划主要是针对难以转嫁的所得税等直接税,通过合法地选择取得所得的时点,或是转移所得等方法使收人最小化、费用最大化,实现免除纳     

浅谈全年一次性奖金的个人所得税税收筹划

随着改革地深入,个人所得税的纳税群体逐年增加,纳税人的纳税意识也不断加强。个人所得税是直接税,其"税痛"感相较其他税种而言,更为强烈。本文以全年一次性奖金为对象,从函数关系上分析全年一次性奖金与税后所得的关系,研究全年一次性奖金的税收筹划方法,并总结全年一次性奖金税收筹划"三步走"的路径。     

谈企业所得税的改革

自1994年税制改革至今,中国实行内外两套不同的企业所得税。这两套所得税在纳税人认定标准、税率、税基、税收征管等方面都有很大的不同,使得内外资企业不在同一个水平上竞争,因此必须进行所得税制改革。但是所得税制改革是一个体系化的工程,应当全盘考虑,避免出现忽视国情、草率等问题。     

浅析西方国家税改的借鉴和对我国税改的建议

税制改革对经济的可持续发展具有重要影响。本文借鉴西方税制改革的成功经验,分析西方国家税制改革的基本趋势并结合我国国情,对我国税制改革的进一步深化和完善提出了若干建议:进一步推进税费改革,合理提高宏观税负,建立双主体税制模式,进一步完善流转税和强化所得税改革、加快加强税收征管改革和税收的法制建设等。     

国外农业税收的优惠政策

中国加入WTO在即，为了与世界经济法律接轨，对我国的农业税制进行较大力度改革已势在必行。就世界各国的情况来看，不管各国税制有多大差别，不管对农业生产经营者、生产劳动者课征哪种税，制定有利于农业发展的税收优惠政策，都是保护本国农业、提高农产品竞争力的重要措施之一。一、美国美国的农业课税包括：统一适用所得税、财产税和遗产税，但对农业有特殊优惠。美国税制为彻底分税制，由联邦税制和地方性（州、县、市、区）税制两部分构成，规定相当详细，内容非常复杂。无论是联邦税制还是地方税制，都有促进农业发展的税收优惠内…     

推动农村居民消费升级的税收政策及其优化研究

农村居民消费升级对于满足农民美好生活需求、促进国民经济的稳定增长具有重要意义。税收作为政府重要的宏观调控工具,面对农村居民消费升级缓慢的现状和约束,可以通过收入效应、替代效应及供给效应进行积极干预。针对我国现行税收政策和税制安排,建议分别从税收调节收入分配功能、税收增进农村消费供给功能以及税收改进农村消费环境功能着眼,进行政策优化和税制改革。     

论“营改增”对交通运输业的税负影响

1994年税制改革后,增值税成为我国的主体税种,对促进经济发展发挥了积极作用。当前,我国大力发展第三产业,尤其是现代服务业。将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于促进国民经济健康协调发展。     

我国税收基本法立法问题探讨

税收基本法作为统率各单行税收法律、法规的母法,其制定对于我国深化税制改革、完善税收立法、加强税收司法将有重要的推动和保障作用；对于完善国家计划和财政政策、货币政策等相互配合的宏观调控体系,深化财政、税收、金融体制改革,完善预算决策和管理制度,加强对财政收支的监督,强化税收征管,以及发挥经济杠杆有重要的调节作用；也是实行税收法治、符合市场经济的内在要求,是建设法治国家的应有之义,不仅有助于市场经济体制的完善与国家经济实力的提高,更有助于我国税制与世界税制发展接轨,缩小与世界发达国家的差距。本文针对我国税收立法存在问题,借鉴国外税收基本法立法情况,提出了我国税收基本法立法构想。