对我国审计独立性问题的思考

独立性是注册会计师审计的灵魂，决定着审计意见的客观、公正性。近年来，审计失败案件屡有发生，给会计师事务所、企业和社会造成巨大损失，反映了我国注册会计师审计独立性的缺失。本文结合我国实际，从公司治理结构，审计需求关系等方面，对影响审计独立性的因素以及提高独立性的对策进行探讨。     

由安永被罚930万美元看审计的独立性

2016年9月19日晚,美国证监会(SEC)宣布对安永(Ernst&Young)处以930万美元(约合6200万元人民币)罚款,这是监管机构首次针对外部审计人员与大公司员工之间的私人关系采取的执法行动。这一处罚案件是安永因两起私人关系影响独立性所受到的处罚,而从这两起案件可以看到会计师事务所与客户之间的亲密关系将会对审计的独立性产生影响,会计师事务所和客户都应该制定一定的制度和措施来解决这种影响,会计师事务所既需要维护客户关系,又需要解决与客户不过于亲密以保证其应有的审计独立性问题。     

会计师事务所行业特长与审计质量的关系研究

审计业务的质量受承接业务会计师事务所其独立性和行业特长的双重影响,本文的研究重点为行业特长与审计业务完成质量的相关性。本文对于样本数据进行OLS多元线性回归,得出结论为会计师事务所的行业特长与审计业务完成质量正相关,并通过了t检验及F检验。     

从中外会计师事务所的现状比较谈我国CPA行业的发展

从世界范围来看,社会审计作为三大审计形式之一对会计信息质量控制起着举足轻重的作用,会计师事务所作为社会审计的主体对经济秩序的影响显而易见。本文通过中外会计师事务所在组织形式、规模化、执业质量、执业环境、人力资源、执业领域和范围方面的比较,找出国内所和国外所存在的巨大差距,并就存在的问题,对我国CPA行业的发展提出了建设性的意见和建议。     

财务报表保险制度在审计独立性中的应用研究

独立性是注册会计师审计的灵魂。离开了独立性,注册会计师审计也就失去了生命的价值。针对注册会计师审计独立性缺失的问题,美国会计学教授乔斯华?罗恩率先提出了财务报表保险制度,它从根本上增强了注册会计师审计的独立性,彻底割断会计师事务所对被审计单位管理层的经济依赖。目前,国际上并没有国家推行这一制度,国内亦对其了解和研究甚少。笔者认为,财务报表保险制度是解决审计独立性的一剂良药。     

非审计业务对审计市场绩效的影响——基于会计师事务所业务结构的角度

以审计质量和审计收费作为审计市场绩效的衡量指标,从会计师事务所业务结构角度来考察我国注册会计师行业拓展非审计业务对审计市场所带来的影响。实证检验发现,相对于其他事务所而言,非审计业务规模越大和当年非审计业务规模较上年扩大的事务所,其审计质量越好,审计收费也越高。这说明在目前审计服务市场容量有限,竞争过于激烈的环境下,拓展非审计业务有利于增强审计独立性和提高审计收费,是改善行业执业环境的一个重要途径。     

对注册会计师审计的几点认识

从被审计单位的角度提出了对注册会计师独立审计的认识和看法:独立性是注册会计师职业的灵魂,从理论和实际可论证这一点,但真正贯彻这一精神,却不容乐观,在此前提下,论述了注册会计师年报审计不同于其他各种审计检查(政府审计、内部审计),界定清审计责任和会计责任,在配合好审计的同时充分利用独立审计的增值服务,加强企业管理,提高会计信息质量。     

上市公司财务舞弊行为的博弈分析和对策

随着经济的快速发展和市场化程度的加深,上市公司财务舞弊行为和对应的会计师事务所的审计工作即审计质量问题得到社会的广泛关注。从公司和会计师事务所的角度,依据博弈理论及其方法,分析公司财务报表舞弊和会计师事务所审计行为选择的机理,导出双方行为选择的混合战略纳什均衡点。提出公司财务报表的舞弊空间和会计师事务所审计空间的概念。最后基于缩小公司财务报告的舞弊空间和扩大会计师事务所审计空间的途径,提出了提高审计质量的对策。     

我国审计定价影响因素的实证研究

审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关.通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究,结果表明:非审计费用未影响审计定价,董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价.     

提高审计质量的途径分析

提高审计质量必须提升注册会计师的职业独立性,建立注册会计师个人信誉制度,完善独立审计准则,改善执业环境,并健全法制,加大执法力度。     

会计师事务所如何应对经营项目多元化与审计咨询相分离——盐城市政府采购中心

会计师事务所经营项目单一是发展的瓶颈，经营项目单一不利于事务所的稳定和长远发展，多元化是必由之路，税务、公司法例、公司秘书等业务有待突破或探索；审计咨询相分离是必然趋势，事务所应实施相应措施，让审计与咨询业务科学分离、和谐发展。只要事务所和注册会计师遵守职业道德、保持应有的执业谨慎、措施得当地加强质量控制，经营项目多元化与审计咨询相分离这个鱼与熊掌就可以兼得。     

浅谈审计失败的成因与防治措施

随着全球经济的迅猛发展，社会公众对经注册会计师审计的财务报表的需求越来越高。但近年来频发的审计失败案件严重动摇了公众对注册会寸师行业甚至整个资本市场的信心。本文从被审计单位的信息不对称、操纵事务所，注册会计师的能力不足、独立性丧失以及政府施加外在压力等角度探究了审计失败的成因，并针对各自成因的差异分别提出了完善治理结构，事务所内部修正、分化审计事务部与管理咨询事务部以及实行事务所轮流制的方法加以解决。     

我国注册会计师审计质量控制研究

注册会计师是资本证券市场重要的人力资源,其所提供的审计业务为正常的市场经济秩序提供了保障。近年随着我国对审计市场的监管力度加强,诸多违法乱纪的会计师事务所屡屡遭受重罚,暴露出我国注册会计师审计质量控制体系存在很大弊端。本文从瑞华被多家客户解聘的例子入手,以小见大分析了我国本土注册会计师事务所审计质量控制的发展现状及存在问题,探究了提高注册会计师审计质量的整改措施。     

公司治理对上市公司会计师事务所选择的影响——基于我国创业板上市公司数据的研究

本文以截止至2011年3月1日的我国创业板184家上市公司作为考察样本,研究现实条件下不同治理水平的公司选择外部独立审计师的实际影响因素。笔者发现:在创业板公司中,实际控股权比例与选择高质量会计师事务所负相关;董事会规模与选择高质量会计师事务所负相关;独立董事比例与选择高质量会计师事务所正相关;董事长、总经理两职是否分离对选择高质量会计师事务所的影响不大;家族董事比例高的企业倾向于选择低质量的会计师事务所;董事会中具有财务工作经历或专业背景人员较高的公司会倾向于选择高质量的会计师事务所;而审计委员会的设立对会计师事务所选择的影响不显著。该研究结论为监管部门通过制度设计进一步规范创业板上市公司治理机制提供了一定的经验数据。     

会计师事务所合并与审计收费

以中国2005年以来发生的14起会计师事务所合并案为例，通过大样本的经验研究方法探讨了会计师事务所的合并对审计收费的影响。研究发现，总体来看，会计师事务所合并后审计收费有显著提高；但分组研究发现，只在小客户市场上，会计师事务所合并后审计收费有了显著的提高。进一步的研究发现，在大客户市场上，之所以事务所合并对审计收费的影响无显著的影响，是因为会计师事务所在合并后尽管议价能力有了较大的提升，但同时规模效率也得到了充分的发挥。     

会计师事务所审计风险防控研究

近年来,我国会计师事务所审计受到越来越多的关注,会计师事务所的管理体制也逐渐完善,同时也推动了审计风险的防控。不过,审计风险是本身存在的,根本无法消除,所以我们只能采取一定的措施,来防控审计风险的发生,使其达到社会能够承载的正常水平,因此会计师事务所在执行审计业务时对风险的管理特别重要。     

浅析我国中小型会计师事务所的审计风险及其规避

在当代社会加强保障审计工作中审计的质量,然后进一步提高审计的效率,又能有效的避免审计风险,成了审计职业界和现代审计理论关注的焦点。本文结合对于我国中小型会计师事务所审计风险的相关知识,主要针对这些措施提出如何加强审计风险进行相关的阐述。     

影响注册会计师审计独立性的成因及对策

审计独立性是注册会计师执业的灵魂，然而一系列的审计失败案例表明：审计过程中注册会计师审计并不能完全保持其独立性，基于此本文分析了影响注册会计师审计独立性的因素，并相应提出了完善注册会计师审计独立性的对策。     

注册会计师审计风险及其防范

在探讨审计风险涵义的基础上 ,对目前我国注册会计师 ( CPA)审计风险产生的原因进行了分析 ,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施 ,以保障注册会计师行业健康有序的发展     

论会计师事务所与被审计单位的沟通

随着我国加入世界贸易组织,外国资本的流入和外国投资的增加将使我国注册会计师面临更多的业务,但也势必有大量的外国会计公司或会计师事务所进入我国市场。在此形势下,国内的会计师事务所将面临更大的竞争。而自2001年以来,国内外注册会计师行业发生了一系列审计失败事件,被审计单位更换会计师事务所的现象愈来愈多。在这种背景下,如何留住客户、并在竞争中立于不败之地便成为当前会计师事务所需要解决的主要问题。