资本市场虚假审计报告民事责任问题研究

虚假审计报告事件在我国屡屡发生，而在实务中，注册会计师几乎不会因之作出民事赔偿。这种情况严重限制了注册会计师行业的发展。分析我国注册会计师民事责任法律制度的特点及审计民事索赔程序，探讨其所涉及的注册会计师过错认定、审计报告使用者的范围及民事责任的内容、注册会计师应承担的民事责任程度等关键问题。在已有研究的基础上，对推定过错原则的适用性、区分审计报告使用者的类型以分别确定违约责任和侵权责任，以及分别追究被审计单位和注册会计师民事责任等问题进行了研究。     

中信银行关键审计事项披露的信息含量分析

近几年来,中信银行在行业内地位飞升,市场竞争力也急速增强。2017年3月23日,中信银行在公布的最新审计报告中,应用了2016年财政部颁布的最新准则,添加了关键审计事项。众多媒体非常关注在财政部颁布最新的审计准则之后,中信银行是如何确认其关键审计事项的?而今天,我们把关注的焦点放在披露的信息含量上。     

浅谈审计报告的编写

审计报告是审计人员在审计工作结束时发表审计意见,做为审计评价的一种书面报告。他是审计人员运用监督手段对审计事项进行检查定性、公开评价、揭露问题、查明原因、提出初步处理意见和改进工作建设等内容的总结性文件。同时也是审计机构、被审计单位的主管部门对被审计单位做出审计决定与处理的依据。下面结合实际,浅谈一下审计报告的编写。     

内控制度对小规模企业审计报告的影响

该文从《会计法》对会计信息质量要求出发,阐述建立健全内控制度对保证会计资料真实完整的重要性。指出小规模企业内控制度建立和执行中存在的问题,结合注册会计师审计实务中对内控制度审计的实际情况,对照财政部关于企业内部会计控制的建立、测试、评价的有关规定,提出小规模企业内控制度评价结果对审计报告意见类型具有决定性影响的观点。     

审计风险的成因与防范措施

随着全球经济的高速发展,投资者及社会公众对会计信息的真实性越加关注,而注册会计师出具的审计报告对他们进行投资决策起着引导性作用,因此注册会计师成为公众关心的焦点,作为注册会计师不可避免地面临执业风险。现对审计风险及其防范进行初步探讨。     

提高审计质量的途径分析

提高审计质量必须提升注册会计师的职业独立性,建立注册会计师个人信誉制度,完善独立审计准则,改善执业环境,并健全法制,加大执法力度。     

浅谈撰写农村审计报告

一、撰写审计报告常见的问题 (一)将审计报告与审计处理决定混为一体.审计报告是审计机构或审计小组向委托、委派机构的报告,审计处理决定是农村财务主管部门、乡镇人民政府或村基层组织根据审计报告对审计出的违规违纪问题所作出的处理决定,是下达给被审计单位的.审计报告是审计处理决定的依据,但不具有权威性,也不一定公开,而审计处理决定是发文机关在其职权范围内作出的指令性的规定,具有一定的权威性和强制性,一般是公开的.这两个文件不能合二为一,如果将其混在一起,一方面行文对象和行文主体无法统一,另一方面审计机构和审计小组也不具有作出审计处理决定的权限.     

关于会计诚信问题的几点思考

2000年被抽查的159家企业中．资产不实的147户，虚增资产18．48亿元．虚减资产24．75亿元；利润不实户157户．虚增利润14．72亿元。虚减利润19．43亿元。2001年。国家审计计署公布了它对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果．在被抽查的32份审计报告中．有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告。涉及41名注册会计师．造假金额达到70多亿人民币。近几年。造假案例明显上升。涉案金额显著扩大。     

农村民间审计的展望及对策

一、对我国民间审计的展望 目前,我国民间审计——注册会计师行业处于最好的发展时期。我国注册会计师行业已经步入了法制化和规范化的发展轨道,建立健全了行业管理体制和独立审计准则体系,完善了资格考试制度,开展了学历教育和后续教育,     

对注册会计师职业道德建设的几点创新看法

几年来,国内外的一系列审计失败事件使注册会计师的职业道德受到严峻挑战,而注册会计师的职业道德又是注册会计师的立身之本。文章从几个不同的角度,用新的视角来审视注册会计师的职业道德建设,在准则和制度层面对注册会计师如何更好的保持和提高自己应有的职业道德提出几点创新的看法,希望以此对注册会计师行业的职业道德建设有所帮助。     

影响注册会计师审计独立性的成因及对策

审计独立性是注册会计师执业的灵魂，然而一系列的审计失败案例表明：审计过程中注册会计师审计并不能完全保持其独立性，基于此本文分析了影响注册会计师审计独立性的因素，并相应提出了完善注册会计师审计独立性的对策。     

关于对会计诚信问题的几点思考

一、我国会计诚信的现状2000年被抽查的159家企业中,资产不实的147户,虚增资产18.48亿元,虚减资产24.75亿元;利润不实户157户,虚增利润14.72亿元,虚减利润19.43亿元。2001年,国家审计计署公布了它对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果,在被抽查的32份审计报告中,有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,涉及41名注册会计师,造假金额达到70多亿人民币。近几年,造假案例明显上升,涉案金额显著扩大。二、会计丧失诚信造成的后果(一)危害市场经济秩序。市场经济是一种信用经济,没有信用,市场经济就…     

浅谈新会计准则变革及其对上市公司的影响

财政部发布了39项会计准则和48项注册会计师审计准则的新规则,其中新会计准则已于2007年1月1日起在上市公司中执行,并鼓励其他企业执行。回顾旧的会计准则均     

风险导向下环境审计报告及审验制度必要性构想

长期以来由于环境审计对象的特殊性,大家在研究环境审计中更多的关注环境审计的策略和方法 ,而忽视了各方环境审计报告的出具要求以及环境审计报告审验的标准。本课题在延续环境审计方法和内容的基础上,从企业的社会责任入手,对如何建立我国环境报告及审验制度进行初步研究。     

试论注册会计师在审计业务中的法律责任

由于注册会计师所出具报告的使用人不仅仅包括委托人、行政管理机关,往往更重要的使用者是直接依赖该报告做出投资决定的社会公众,因而注册会计师所承担的法律责任的对象范围、举证责任等方面与普通民事行为法律责任有所不同。在业务活动中保持应有的职业谨慎、严格遵守《独立审计准则》,是注册会计师避免承担法律责任的最好途径。     

农村民间审计的展望及对策

一、对我国民间审计的展望 目前,我国民间审计--注册会计师行业处于最好的发展时期.我国注册会计师行业已经步入了法制化和规范化的发展轨道,建立健全了行业管理体制和独立审计准则体系,完善了资格考试制度,开展了学历教育和后续教育,开放了会计市场,扩大了国际合作.随着中国采取更为积极的利用外资政策,会计师事务所提供的服务领域将进一步扩展.     

我国注册会计师审计质量控制研究

注册会计师是资本证券市场重要的人力资源,其所提供的审计业务为正常的市场经济秩序提供了保障。近年随着我国对审计市场的监管力度加强,诸多违法乱纪的会计师事务所屡屡遭受重罚,暴露出我国注册会计师审计质量控制体系存在很大弊端。本文从瑞华被多家客户解聘的例子入手,以小见大分析了我国本土注册会计师事务所审计质量控制的发展现状及存在问题,探究了提高注册会计师审计质量的整改措施。     

存货监盘的方法及特殊问题处理

存货审计在注册会计师的审计实务中占有重要的地位,文章探讨了审计监盘中的基本方法,以及在特殊的存货下如何进行监盘,提出了一些特别的方式,希望能减少注册会计师的审计风险     

规避注册会计师法律责任的业内措施

世界各国对注册会计师执业质量发出质疑,注册会计师行业踏入公信力危机的泥潭。近二十多年,我国注册会计师行业得到迅速发展,在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出,社会对审计的不恰当期望越来越高,使得审计责任和审计风险也越来越大。日益严重的深口袋现象把注册会计师推入两难境地。对利益关系第三人的法律责任引起了社会各界的普遍关注,而被审计单位的恶意欺诈屡屡发生,严重破坏了市场经济秩序,损坏了相关利益人的合法权益。而又有相关数据表明,注册会计师在执业过程中,存在相当程度的独立性丧失状况。所以,对注册会计师法律责任的成因及其规避的课题是具有必要性和紧迫性的。子从分析注册会计师法律责任入手,提出注册会计师规避法律责任应采取的业内防范对策。     

财务报表保险制度在审计独立性中的应用研究

独立性是注册会计师审计的灵魂。离开了独立性,注册会计师审计也就失去了生命的价值。针对注册会计师审计独立性缺失的问题,美国会计学教授乔斯华?罗恩率先提出了财务报表保险制度,它从根本上增强了注册会计师审计的独立性,彻底割断会计师事务所对被审计单位管理层的经济依赖。目前,国际上并没有国家推行这一制度,国内亦对其了解和研究甚少。笔者认为,财务报表保险制度是解决审计独立性的一剂良药。