试论所得税的会计处理

因会计和税收分离而产生的所得税会计,在我国会计实践中尚属一个新领域.如何对所得税进行正确的真实反映成为会计学界普遍研究的问题.本文就以所得税会计的核心问题是处理会计利润与纳税所得之间差异所引发的一系列问题展开论述.     

对递延税款明细核算的探讨

时间性差异是指企业一定时期的脱前会计利润与纳税所得之间的差额，其发生是由于有些收入项目和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的，时间性差额发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转向，对于时间性差额影响的纳税金额，通常采用纳税影响会计法将其递延和分配到以后期。纳税影响会计法又可分为递延法和负债法。《企业所得税会计处理暂行规定》要求：“企业应在‘递延税款’科目下，按照时间性差异的性质，时间分类进行明细核算。”本文对“递延税款”的明细核算作初步的探讨。     

所得税会计处理方法的比较分析

对应付税款法与纳税影响会计法、债务法与递延法、损益表债务法与资产负债表债务法的异同点进行了全面的比较分析 ,指出从递延法到债务法再到资产负债法是所得税会计处理方法发展的必然趋势。结合我国实际 ,提出了资产负债表债务法应是我国所得税会计处理的最优方法的观点     

会计时间性差额的会计处理方法研究

《企业所得税会计处理的暂行规定》规定企业可以选用纳税会计法（具体包括递延法、债务法）和应付税款法来核算时间性差异影响的纳税金额。那么企业应当选择哪一种方法呢？本文对这三种方法进行了比较分析，获得如下结果：如果在时间性差额的发生期会计利润大于纳税所得，则应优先选用应付税款法；如果在时间性差额的发生期会计利润小于纳税所得，则应优先选用纳税影响会计法，而在纳税影响会计法中应当优先选用债务等。     

浅谈所得税会计核算及资产负债表债务法的应用

企业新会计准则的实施,充分体现了适应经济发展与国际接轨的理念,对于规范企业会计行为,提高会计效能起到了积极的作用。但在实施过程中不好掌握,如《所得税》方面的规定一直是财务人员帐务处理的重点、难点,不易被掌握。本文结合财务工作实例,对所得税会计核算的内容、所得税会计核算的方法转换的背景原因进行了深入剖析,旨在帮助从业人员理解资产负债表债务法的内容,更好地为企业服务。     

浅析我国企业所得税会计方法的选择

在现代经济生活中，会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，属于两个不同的领域，各自有其不同的法律行为规范，因此两者之间存在着一定的差异，正是这些差异促使了所得税会计的产生与发展。而在会计上采用何种方法处理这些差异，既能满足企业财务报告的需求，又能满足所得税申报的需要，便是所得税会计需要研究和解决的问题。     

关于建立独立企业纳税会计的探讨

纳税会计作为财务会计组成部分的核算模式，使增值税进项税额抵扣，递延流转税、递延所得税等涉税业务的核算存在弊端。解决上述弊端的有效途径是建立独立企业纳税会计，分析了我国建立独立企业纳税会计的可行性：会计电算化的发展为其提供了有效途径；会计制度的改革为其提供了前提条件：税收征管体制的改革为其提供了实施依据．在我国建立独立企业纳税会计的初步构想是：企业纳税会计与财务会计相分离而自成体系．设置系统的独立纳税会计科目和完整的账簿组织体系。根据涉税业务进行相关账务处理。     

企业所得税汇算清缴中常见会计与税收差异比较分析

企业所得税汇算清缴工作的重要内容就是将企业发生经济业务的会计处理与税法规定不一致的金额进行纳税调整处理,将企业的会计利润额调整成税法上的应纳税所得额,本文就常见汇算清缴过程中遇到的税法与会计差异,结合审计实务案例进行比较分析,以期总结一些规律性事项,便于汇算清缴工作的顺利开展。     

加快建立我国税务会计的思考

建立独立税务会计越来越必要。这要求改革会计准则的制定方式,建立税务会计准则,建立相应的机构,建立增值税会计,进一步完善所得税会计。加快建立税务会计,应注意遵循税法、税负适度和灵活操作的原则,注意遵循财务会计、纳税申报、减免税、退税与延期纳税和企业纳税自查等制度。     

基于递延所得税费用的盈余管理分析

在新会计准则下比在税收法律法规的规定下要容易将盈余调高却并不影响当期应纳税所得额。那么这样就产生了可以进行盈余操纵的会计一税收差异，这个差异就会增加递延所得税费用。研究结果表明，在国内新税法刚刚实施，递延所得税费用在进行防止盈余下滑的盈余管理时并没有比应计值的琼斯模型要好，所以对于国内需要研究盈余操纵方面的信息还是用应计值的方法更有效。     

浅议会计利润与应税利润的关系

会计利润与应税利润是依照不同的依据，按照不同的原则确认的，是两个极易混淆的概念，两者既有区别，又有联系。正确地理解这两个概念并处理好两者之间的关系对搞好企业会计核算和纳税中报工作、主管税务机关进行税务检查有着十分重要的意义。     

新准则下企业所得税的核算方法与应用

在新企业会计准则下,所得税准则由原来的以损益表为会计重心转向了以资产负债表为重心,即对利润的认定核算观念从利润表观转变为资产负债表观.在理解资产负债表观的基础上,分析新、旧准则在企业所得税会计核算中的差异,给出了企业所得税核算的程序与方法,并对典型的实例进行了分析与处理.     

会计利润与纳税所得差异分析

本文主要研究了会计利润与纳税所得各方面存在的差异,并且对两者的差异进行了详细的分析,同时提出了建议。会计核算原则与税收法规规定的不同,会使会计利润与纳税所得在某些方面产生不可逆转的差异;对于某些收入、费用的确定时间不同会使得在会计和税法方面产生暂时性的差异,这样的差异在后期的发展过程中则可以逐渐消失的。本文还提出了解决二者差异的措施,以及详细分析了具体在项目上二者差异的表现形式。     

稳健性原则的具体运用对企业所得税的影响

稳健性原则要求企业会计人员对某些经济业务或会计事项存在不同的会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，以尽可能选择一种不虚增利润和夸大所有权益的会计处理方法和程序进行会计处理，这一定程度上对企业所得税的核算及其会计信息的披露产生直接的影响，而合理运用这一原则，对企业合法减轻所得税负担，增强企业应付风险的能力意义深远。     

购买法和权益联合法差异分析

企业合并有两种最主要的会计处理方法。即购买法和权益联合法，这两种方法在具体会计处理方法上存在一些差异，从而合并报表的结果也就大不相同。国际会计界对于两种方法的研究非常之多，笔者经过认真学习和研究。就两种方法的特点和应用谈一点粗浅的看法。     

浅谈我国所得税会计发展中存在的问题

随着我国市场经济体制的不断发展,建立与完善所得税会计制度尤为重要,很好的运用所得税会计,对于缓解征纳双方矛盾,保证所得税按时足额入库,促进我国税收征管和会计处理与国际惯例接轨有着极其重要的意义。通过一学期对税法课程的学习,系统的分析了一下我国所得税目前存在的问题。财政部颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》已颁布实施十年了,从实际情况看,总的情况是好的,但是我国的所得税会计存在以下问题。     

高校会计课程中所得税费用的巧妙解法

中级财务会计职称考试以及注册会计考试的会计教材对所得税费用的计算方法描述较复杂,不利于考生操作。因此本文设计了解决所得税费用核算的一般方法,并对所得税费用核算中特殊问题的解决方法进行了分析,以帮助考生更好地掌握所得税费用的巧妙解法。     

交易性金融资产会计处理与税法的差异分析

由于会计与税法的基本原则和目的不同,企业在进行金融资产管理核算时存在一定的差异。本文以交易性金融资产为例,按照会计准则和税法的规定来阐述在初始计量和后续计量等方面产生的差异,并结合相关案例对交易性金融资产的会计处理和税法的差异进行分析。     

计提存贷跌价准备对税务会计的影响

一、存货减值对所得税会计的影响及其会计处理存货跌价准备是企业针对存货减值而提取的准备金,是谨慎原则在存货计价中的具体体现。它对防止资产价值虚增,保证会计报表所披露的资产的真实性,消除潜亏因素,保护投资者的利益方面起了重要的作用。但由于税法与财务会计遵循的原则不同,核算目的不同,对于相同的经济业务,税法与会计处理有时存在差异。税法从税收的角度出发,对于会计计提的存货跌价准备不予承认,不允许在税前扣除。由此可见,由于企业会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同,会导致按会计制度规定计算的税前…     

企业合并中的购买法与股权联合法对会计报表的影响

目前在各国会计实务中，企业合并有两种会计处理方法，购买法和股权联合法。采用不同的方法，会计记录和财务报告会得到不同的结果，对企业日后报告的财务成果和财务状况影响甚大，因此探讨两种方法的主要区别及存在的问题有很强的现实意义。