会计师事务所合并与审计收费

以中国2005年以来发生的14起会计师事务所合并案为例，通过大样本的经验研究方法探讨了会计师事务所的合并对审计收费的影响。研究发现，总体来看，会计师事务所合并后审计收费有显著提高；但分组研究发现，只在小客户市场上，会计师事务所合并后审计收费有了显著的提高。进一步的研究发现，在大客户市场上，之所以事务所合并对审计收费的影响无显著的影响，是因为会计师事务所在合并后尽管议价能力有了较大的提升，但同时规模效率也得到了充分的发挥。     

审计质量评价研究

本文在界定审计质量内涵的基础上,回顾并总结了审计质量评价研究的相关文献。选取54家会计师事务所及其所审计的213上市公司作为样本,对审计收费和审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,审计收费越低,审计质量越高。最后,根据财政部和中注协公布的文件,分析了我国事务所审计工作质量现状并提出了改善意见。     

非审计业务对审计市场绩效的影响——基于会计师事务所业务结构的角度

以审计质量和审计收费作为审计市场绩效的衡量指标,从会计师事务所业务结构角度来考察我国注册会计师行业拓展非审计业务对审计市场所带来的影响。实证检验发现,相对于其他事务所而言,非审计业务规模越大和当年非审计业务规模较上年扩大的事务所,其审计质量越好,审计收费也越高。这说明在目前审计服务市场容量有限,竞争过于激烈的环境下,拓展非审计业务有利于增强审计独立性和提高审计收费,是改善行业执业环境的一个重要途径。     

公司治理对上市公司会计师事务所选择的影响——基于我国创业板上市公司数据的研究

本文以截止至2011年3月1日的我国创业板184家上市公司作为考察样本,研究现实条件下不同治理水平的公司选择外部独立审计师的实际影响因素。笔者发现:在创业板公司中,实际控股权比例与选择高质量会计师事务所负相关;董事会规模与选择高质量会计师事务所负相关;独立董事比例与选择高质量会计师事务所正相关;董事长、总经理两职是否分离对选择高质量会计师事务所的影响不大;家族董事比例高的企业倾向于选择低质量的会计师事务所;董事会中具有财务工作经历或专业背景人员较高的公司会倾向于选择高质量的会计师事务所;而审计委员会的设立对会计师事务所选择的影响不显著。该研究结论为监管部门通过制度设计进一步规范创业板上市公司治理机制提供了一定的经验数据。     

上市公司利润操控的主要手段及分析

审计署从2003年开始,连续3年对具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所业务质量进行了监督检查,共检查了107家事务所,发现其中有58家出具存在严重不实或重大疏漏的审计意见103份;有26家事务所对已经查出的上市公司会计报表作弊问题隐瞒不报：     

我国审计定价影响因素的实证研究

审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关.通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究,结果表明:非审计费用未影响审计定价,董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价.     

媒体负面报道与审计收费：基于事务所组织形式变更的视角

事务所向特殊普通合伙制的转变,为研究审计师法律责任的增强对媒体治理作用的影响提供了现实样本。以公司层面的负面报道和审计收费数据进行研究发现,转制后,负面报道与审计费用和正向异常收费显著正相关,但在转制前均不显著;考虑事务所规模的差异后,发现对大型事务所,转制提高了负面报道与正向异常收费的相关性,但对小型事务所,审计收费和异常收费与负面报道的相关性在转制前后没有显著变化,表明审计师法律责任的强化是媒体发挥治理作用的重要路径。     

我国上市公司审计费用决定因素的实证分析

在评述中西方文献的基础上,结合我国目前审计市场的特点,对我国上市公司审计费用进行了研究,结果发现：上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于＂保配＂目的的盈余管理是其审计费用的主要影响因素;审计师在审计定价时缺乏对上市公司整体风险评估的动力;国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。最后,提出了政策建议。     

财务报表重述公司审计质量研究

以财务报表重述公司为研究对象，考察财务报表重述公司年报审计质量。结果表明：财务报表重述的幅度对非标审计意见的出具有显著的影响力；初始差错年和报表重述年，注册会计师都能在一定程度上识别上市公司的盈余管理动机，并在审计意见中有所反映；审计师任期和对财务报表重述公司出具非标审计意见之间没有显著的相关性；事务所规模和非标审计意见的相关性并不显著，结论没有支持大事务所更有可能对重述公司出具非标审计意见。     

异地审计与审计定价——基于静态与动态视角的检验

地域特征是影响中国上市公司审计定价的重要因素。利用2004~2009年339家非金融行业上市公司组成的平衡面板样本,从静态和动态两个视角考察上市公司所在地与会计师事务所所在地的异同对审计定价的影响。研究发现,异地审计与审计定价显著负相关,中国证券市场确实存在“低价揽客”的现状。同时还发现,调整成本也是影响审计定价的重要因素。     

审计委员会特征与审计收费的研究

以2005~2007年在沪深两市交易所A股上市的361家上市公司为样本,研究审计委员会特征对审计收费影响以考察审计委员会的治理效率。实证发现审计委员会独立性与审计收费负相关,审计委员会专业性和活跃性与审计收费正相关,表明审计委员会特征对审计委员会降低外部审计控制风险具有一定的影响作用,进而对审计委员会的治理效率产生一定的影响。     

基于蚁群优化的多目标社区检测算法

借鉴Aivazianetal简化投资模型建立了融资模式对投资行为影响的理论模型，基于1998~2012年的面板数据，实证研究不同产权属性和不同规模房地产上市公司融资模式对投资行为的影响。研究发现：房地产上市公司的债务融资会促使投资增长，而股权融资会减少投资，内源性融资与投资行为的相关性并不显著；国有房地产上市公司的投资行为更加积极；大规模房地产上市公司受外部融资约束更强。为此，应完善房地产上市公司治理结构、拓宽融资渠道。     

我国上市公司虚假会计信息的表现形式及应对措施

通过对上市公司虚假会计信息的具体表现形式的分析,提出防范上市公司编造虚假会计信息的措施,包括：完善立法,创造良好的信息环境,加大对公司财务欺诈行为的打击力度,加大公司治理结构的调整,要求上市公司建立独立的董事制度,上市公司应重新确立内部审计的地位和发挥其对财务报告的监督作用等。     

我国农业上市公司股权结构对经营绩效的影响分析

选用我国25家农业上市公司2008-2009年间的观测值为样本,从股权集中度的视角,运用EVIEWS5.0软件,采用实证检验的分析方法,对我国农业上市公司的股权结构对其经营绩效的影响进行了分析研究。研究表明,我国农业上市公司应维持相对集中的股权结构,应进一步加强股东之间的相互制衡,以提高公司的经营绩效。     

论高质量审计与提升负债的治理效应——基于代理成本与代理效率视角的经验检验

以2007~2010年我国A股上市公司为样本，分别从代理成本和代理效率的视角考察了高质量审计是否有助于提升负债的治理功效。研究发现：高质量审计与短期借款之间存在协同治理效应，该效应有助于提升代理效率但无助于降低代理成本；进一步地，高质量审计与短期借款之间的协同治理效应仅显著存在于金融发展水平高地区的上市公司中。此外，附加检验的结果显示，高质量审计有助于透过改进代理效率提升商业信用的治理功效且这一效应只在法治化程度较高地区的上市公司中存在。上述研究结论揭示了我国当前制度环境下高质量审计提升债务治理功效的路径及影响因素。     

所有权性质、CEO任期与会计稳健性

以高阶理论为基础，运用声誉机制理论、任期五阶段模型、任职期限理论、职业生涯关注等相关理论，以我国2010~2014年A股上市公司为样本，实证研究了CEO现有任期和预期任期对会计稳健性的影响，并进一步研究了产权性质差异对两者关系的调节效应。研究发现，CEO现有任期与会计稳健性呈倒U型关系，CEO预期任期与会计稳健性正相关。与非国有上市公司相比，在国有上市公司中，CEO现有任期和预期任期对会计稳健性的影响都更强。