上市公司财务舞弊行为的博弈分析和对策

随着经济的快速发展和市场化程度的加深,上市公司财务舞弊行为和对应的会计师事务所的审计工作即审计质量问题得到社会的广泛关注。从公司和会计师事务所的角度,依据博弈理论及其方法,分析公司财务报表舞弊和会计师事务所审计行为选择的机理,导出双方行为选择的混合战略纳什均衡点。提出公司财务报表的舞弊空间和会计师事务所审计空间的概念。最后基于缩小公司财务报告的舞弊空间和扩大会计师事务所审计空间的途径,提出了提高审计质量的对策。     

上市公司与注册会计师审计关系浅议

审计虽无法完全保证上市公司所提供的会计报表是真实、合法、完整的。但能够持独立、客观、公正的立场对上市公司会计报表的公允性与合法性做出判断。从而起到增强会计信息可信性的作用，故而上市公司与注册会计师独立审计之间的审计关系则表现得尤为重要。本文探讨了上市公司与注册会计师的审计关系，以及审计关系严重失衡及其成因，提出了一些改善其审计关系的模式设想。     

影响注册会计师审计独立性的成因及对策

审计独立性是注册会计师执业的灵魂，然而一系列的审计失败案例表明：审计过程中注册会计师审计并不能完全保持其独立性，基于此本文分析了影响注册会计师审计独立性的因素，并相应提出了完善注册会计师审计独立性的对策。     

事务所所有权规模对审计收费的影响及检验

根据中国2007~2011年全部A股上市公司的年报数据，从理论上分析了会计师事务所所有权规模对审计收费的影响并进行了实证检验。研究发现有限责任会计师事务所所有权规模与审计收费显著正相关，即随着事务所所有权规模的增大，审计收费也增大。研究同时发现，相对于私有产权上市公司，事务所对国有产权上市公司的盈余管理收取了更高的审计费用。     

上市公司审计合谋成因分析与治理对策

信息不对称是审计合谋产生的基础;维护上市资格,以低成本筹集资金,是上市公司进行审计合谋的动机;会计师事物所在面临客户压力的情况下,接受审计合谋是其理性选择。治理审计合谋,应改善注册会计师在审计关系中的弱势地位;大力发展合伙制会计师事物所;定期轮换CPA,披露CPA的审计收费;加强监督和处罚力度。     

对我国审计独立性问题的思考

独立性是注册会计师审计的灵魂，决定着审计意见的客观、公正性。近年来，审计失败案件屡有发生，给会计师事务所、企业和社会造成巨大损失，反映了我国注册会计师审计独立性的缺失。本文结合我国实际，从公司治理结构，审计需求关系等方面，对影响审计独立性的因素以及提高独立性的对策进行探讨。     

异地审计与审计定价——基于静态与动态视角的检验

地域特征是影响中国上市公司审计定价的重要因素。利用2004~2009年339家非金融行业上市公司组成的平衡面板样本,从静态和动态两个视角考察上市公司所在地与会计师事务所所在地的异同对审计定价的影响。研究发现,异地审计与审计定价显著负相关,中国证券市场确实存在“低价揽客”的现状。同时还发现,调整成本也是影响审计定价的重要因素。     

论我国会计监管问题研究

多年来，我国上市公司会计造假、舞弊接连不断，上市公司的内部会计监督功能弱化、审计执业不规范、法规政出多门、证券监管力度不足、处罚的力度也不够大等上市公司会计监管问题已引起社会各界的广泛关注。我国上市公司会计监管存在的主要问题有上市公司的内部会计监督功能弱化。为此应加强对上市公司治理，加强会计信息披露监管，严格执法，加大处罚力度，发展和完善注册会计师审计制度和建立一个独立的监督机构。本文主要对基于上市公司的会计监管进行研究，通过系统地提出问题、分析问题和解决问题。     

农业类上市公司偿债能力与审计意见关系的实证分析

以2010年度沪深两市农业类上市公司为样本,对其偿债能力指标与审计意见的关系进行了实证分析。研究发现,农业类上市公司偿债能力指标与注册会计师出具的审计意见类型显著相关,具体表现为流动比率、速动比率与审计意见负相关,资产负债率与审计意见正相关。     

浅谈审计失败的成因与防治措施

随着全球经济的迅猛发展，社会公众对经注册会计师审计的财务报表的需求越来越高。但近年来频发的审计失败案件严重动摇了公众对注册会寸师行业甚至整个资本市场的信心。本文从被审计单位的信息不对称、操纵事务所，注册会计师的能力不足、独立性丧失以及政府施加外在压力等角度探究了审计失败的成因，并针对各自成因的差异分别提出了完善治理结构，事务所内部修正、分化审计事务部与管理咨询事务部以及实行事务所轮流制的方法加以解决。     

论会计师事务所与被审计单位的沟通

随着我国加入世界贸易组织,外国资本的流入和外国投资的增加将使我国注册会计师面临更多的业务,但也势必有大量的外国会计公司或会计师事务所进入我国市场。在此形势下,国内的会计师事务所将面临更大的竞争。而自2001年以来,国内外注册会计师行业发生了一系列审计失败事件,被审计单位更换会计师事务所的现象愈来愈多。在这种背景下,如何留住客户、并在竞争中立于不败之地便成为当前会计师事务所需要解决的主要问题。     

我国审计定价影响因素的实证研究

审计定价与注册会计师的独立性和审计质量息息相关.通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究,结果表明:非审计费用未影响审计定价,董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价.     

浅析新审计准则1504号对审计报告的影响——以东江环保2016年审计报告为例

为了有效提高上市公司审计报告的信息有用性,进一步推动我国审计准则向国际趋同,中国注册会计师协会在2016年发布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,本文以东江环保股份有限公司2016年审计报告为例,对其在2016年审计报告中新增的关键审计事项及其审计应对内容进行分析,发现新审计准则1504号对于审计报告的信息含量有重要的提升影响,增加了审计报告的价值,也为注册会计师的审计工作提供了更加完善的依据和方向。     

注册会计师审计风险及其防范

在探讨审计风险涵义的基础上 ,对目前我国注册会计师 ( CPA)审计风险产生的原因进行了分析 ,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施 ,以保障注册会计师行业健康有序的发展     

中国注册会计师规避上市公司盈余管理审计风险的实证研究

由于我国资本市场中存在的诸多刚性制度如配股资格、特别处理(ST)等,都对上市公司的经营业绩作出了规定,因此当上市公司无法达到制度要求时,便会采用盈余管理的方式来操纵企业会计利润,上市公司的这一行为无疑极大地增加了注册会计师的审计风险。本文抽样分析了2002年度30家盈余管理程度较高的上市公司,以研究会计师事务所对高盈余管理风险的规避程度,本文的实证研究表明注册会计师风险意识不强,并未采取有效的措施来防范高盈余管理风险。     

对注册会计师职业道德建设的几点创新看法

几年来,国内外的一系列审计失败事件使注册会计师的职业道德受到严峻挑战,而注册会计师的职业道德又是注册会计师的立身之本。文章从几个不同的角度,用新的视角来审视注册会计师的职业道德建设,在准则和制度层面对注册会计师如何更好的保持和提高自己应有的职业道德提出几点创新的看法,希望以此对注册会计师行业的职业道德建设有所帮助。     

上市公司利润操控的主要手段及分析

审计署从2003年开始,连续3年对具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所业务质量进行了监督检查,共检查了107家事务所,发现其中有58家出具存在严重不实或重大疏漏的审计意见103份;有26家事务所对已经查出的上市公司会计报表作弊问题隐瞒不报：     

审计质量评价研究

本文在界定审计质量内涵的基础上,回顾并总结了审计质量评价研究的相关文献。选取54家会计师事务所及其所审计的213上市公司作为样本,对审计收费和审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,审计收费越低,审计质量越高。最后,根据财政部和中注协公布的文件,分析了我国事务所审计工作质量现状并提出了改善意见。     

上市公司关联方交易舞弊的审计研究

关联方交易在我国的上市公司中非常普遍存在,它是上市公司经济行为中重要的组成部分。本文先对关联方的相关概念进行了界定,选择关联方交易舞弊现象为分析对象,并以此作为理论依据,解释了上市公司利用关联方交易舞弊的动因、方式,并站在注册会计师的视角对我国关联方审计的现状和成因进行了分析,最后以此为基础针对关联方交易舞弊审计提出了一些建议。     

审计风险的控制研究——以同盛会计师事务所为例

审计这一行业的出现是经济发展到一定程度产生的社会需求,市场需要审计来规范运作,而审计又是依托于经济市场的发展而存在,随着经济建设不断取得进步,企业的经营环境越来越复杂,经营风险随之提升,而审计行业风险也随之而来,尤其是近年来,审计失败的案例不断增加,对审计行业的影响十分不利,对经济市场的稳定也有一定的影响。针对同盛会计师事务所的审计风险控制问题,采用案例分析,对审计风险的控制展开研究,同时为同盛会计师事务所日后的审计风险控制提出一些建议。