我国上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的分析

新发布的《企业会计准则第8号——资产减值》第17条明确规定：“资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。”如此严格的规定,主要是为了防止企业利用减值准备的计提手段来调节利润。这说明上市公司将无法利用资产减值损失转回进行盈余管理。这一点也是新会计准则与国际财务报告准则的实质性差异之一,充分体现了我国新会计准则的特色。     

浅谈新会计准则的影响及实施障碍

将于2007年1月1日首先在上市公司施行的新会计准则此次在多个方面进行了重要调整,其中重点涉及了: 公允价值的广泛采用、存货管理办法变革、资产减值准备计提变革、债务重组方法变革及报表合并等重大方面。此次变革将会极大程度地影响上市公司的财务报表。此外,新准则实现了与国际惯例的趋同,首次构建了比较完整的有机统一体系,但在新准则的具体实施中还存在障碍。     

森林资源资产评估理论与方法的初步研究

1森林资源资产的概念与评估范围界定1.1基本概念森林资源资产是用货币表现的森林物质财产、环境财产和其它无形资产。其实物构成包括立木资源、林内动植物、微生物、林地及森林环境产品等；其价值构成包括生产资料的转移价值和活劳动新创造的价值，以及由市场决定的效用价值。1．2森林资源资产评估范围界定1.2.1理论上的界定。①林地资产：凡经政府批准划归林业单位经营管理的林业用地（包括有林地、无林地、宜林地和林建用地），均为林地资产。其数量通常是不变的。②林木资产：它是森林资产的主体部分，数量是可变的。③林区动植物：包括…     

森林旅游资源资产评估中的若干理论问题

就森林资源资产评估中森林旅游资源、资产概念的内涵、性质进行了深入的分析 ,提出了一种新的定义 ;在全面分析的基础上 ,对森林旅游资源、资产的构成及其价值构成进行了划分 ,对森林旅游资源资产与产权的界定进行了论述 ,为森林旅游资源资产的合理评估提供了一种参考理论依据     

森林生态价值会计核算的理论体系研究

建立森林生态价值会计理论体系, 是环境保护的需要, 对会计理论的发展也具有重要意义。文中从会计主体、会计本质、会计假设、会计基础、会计信息质量要求及会计要素等方面着手构建了森林生态价值会计理论体系。森林生态价值会计核算主体包括盈利性森林生态建设单位和非盈利性森林生态保护单位; 核算本质是对森林生态价值的增减变化等进行确认、计量和报告的信息系统, 也是关于森林生态建设和保护的管理活动; 核算假设包括森林生态资源有价等; 会计基础主要有权责发生制等; 会计信息质量要求主要有可靠性要求等; 核算要素包括森林生态资产、森林生态负债等。文中还阐述了该理论体系在2种会计主体中存在的一些差异。     

我国林业类上市公司资产减值与盈余管理分析

随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断变化，资产减值准备成为会计界关注的焦点之一。2006年2月15日财政部发布的《企业会计准则第8号——资产减值》对资产减值准则进行了全面的修改和完善，但在具体运用中仍为盈余管理留下了较大的空间。针对我国林业类上市公司特点，探讨林业类上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现状、原因，并提出治理对策。     

森林生态资产资本化运营研究综述与展望

森林生态资产资本化运营是利用市场手段保护森林资源、改善生态环境,直接或间接创造收益的经济运作过程,对于实现森林可持续经营具有重要意义。文中在界定森林生态资产资本化运营概念的基础上,从运营要素、生态补偿机制与政策工具3个视角梳理了森林生态资产资本化运营的相关文献,并对现存的问题和未来发展方向进行探讨;最后提出相关建议:重视森林生态资本由谁来运营以及运营环境和目标等方面的要素作用,调动社会资本并实施与全民参与激励相容的市场化补偿机制,实行分类补偿并探索小尺度的森林生态补偿标准与评估方法,提高政府监督管理力度并合理利用金融政策工具。     

对中国森林资源评估相关概念的探讨

森林等自然资源的价值评估在我国已经非常普遍,并且还将广泛应用于国家行政管理中。但是,森林资产评估在我国的应用,存在着基础性的概念错误,从而导致众多的评估案例和研究结果不准确。根据环境经济综合核算的理论和方法,重点阐述5方面内容:1)森林的资产价值和服务价值的区别;2)森林资产、服务等的概念必须与国际和国家的"环境经济综合核算"研究合拍;3)关于自然资产的概念及其分类;4)关于生态系统服务的相关概念;5)存量(资产)和流量(服务)的区别。     

新形势下森林资产评估难点及其评估方法探讨

在当前全国林权制度主体改革完成及商品林业向生态林业转变的新形势下，生态公益林灾害及人为破坏损失价值、森林生态效能货币价值、森林景观价值、速生丰产幼林及果前期经济林等收益高且见效快的商品林价值的评估方法，以及资产量化模型的建立和资本化率的确定等，无疑是森林资产评估的新难点，针对这些难点问题，提出对应的解决方法。     

浅析新会计准则对企业财务的影响

本文从近期和长远两个方面分析新会计准则对企业财务的影响.从近期看,资产减值、存货、债务重组、合并报表等规定的变化将对企业财务核算产生影响;从长远看,财务报表目标的转变、公允价值的运用、与国际接轨等将对企业财务未来发展产生重要影响.     

Research on Accounting Recognition and Measurement of Forest Ecological Assets

Current accounting standards and systems do not include the accounting of forest ecological assets.With the increasing attention that people pay to forest ecological issues and the needs for accounting information disclosure,its value accounting has become a forefront issue and hot topic in the accounting profession.The profound issues about its particularities,accounting recognition and measurements are to be solved. Based on the analysis of the features of forest ecological assets and its impacts on accounting recognition and measurement,this paper proposes that accounting recognition should be based on the appraisal and a fair value model is suggested for initial and further measurement of forest ecological assets.For the fair value measurement, the appraisal techniques of non-market values should be given more consideration.And its value appraisal methods should refer to the existing mature ecological economic or environmental economic appraisal methods.     

森林生态价值会计核算原则

对森林生态建设(保护)单位的森林生态价值会计核算的研究与发展将是会计理论的突破性进展.在森林生态价值会计理论中,由于会计的一般属性,决定了这一专业会计对必须遵循会计中的真实性、相关性、可比性、一致性、重要性、及时性、明晰性、谨慎性等原则的要求是一致的;由于其森林生态价值会计的特殊性,又必须在遵循某些原则中有些特殊的处理或者必须遵循一些新的原则.在不同的森林生态价值会计主体中应根据自身的特点分别选择权责发生制原则和收付实现制原则;在遵循配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、可靠性原则等方面应有些特殊的处理或者是对这些原则新的理解;森林生态价值会计的特殊性决定了必须遵循社会性原则及兼顾经济效益和生态效益原则.     

山东省经济林资源价值核算

森林资源价值核算是森林资源可持续利用的一项重要工作.为了促进山东省林业生态体系和林业产业体系的建设与发展,就2006年山东省经济林的资源价值进行了核算.结果表明:2006年山东省经济林的总资产为533.487亿元,其中林地价值为148.285亿元,果品价值为369.596亿元,其他林产品价值为15.606亿元;山东省经济林种植总面积为141.68万hm<'2>,占同期全省林地总面积的42.9%,其潜在的经济效益、生态效益和社会效益巨大.     

新形势下的森林资产评估核查内容和方法探讨

在全国集体林权制度主体改革完成后,政府通过加大对林业生态建设和保护的投入,使森林生态环境得到大大改善,有关森林生态效能类资产评估的工作将愈来愈多,传统的森林资产评估核查内容和方法已无法满足实际的需要。笔者认为生态效能属非实物资产,直接使用生态效能资产货币化方法或间接使用森林风景等级评价方法,在生产实践中是合理可行的生态效能评估方法。本文针对生态效能的两种评估方法,提出在传统森林资产核查内容和方法的基础上,还应增加与其相关的新内容和新方法。     

林业非营利单位森林生态价值会计核算理论探讨

森林保护实质上是人类生存环境的"生产",但对这种保护活动的业绩——森林生态价值却从未进行过会计核算。在生态环境受到全人类空前关注的今天,森林生态价值会计核算呼之欲出。文中从森林生态价值会计的社会需求、会计主体、会计基础、会计假设及会计信息质量特征、会计要素等方面,探讨林业非营利性单位森林生态价值会计核算的理论体系。     

森林生态效益价值会计核算的国际协调

研究讨论了什么是森林生态效益价值会计, 认为森林生态效益价值会计核算存在国际协调的基础, 国际协调将有利于提供各国拥有的全球性森林生态效益价值的会计信息, 为解决全球环境问题提供帮助。文中认为森林生态效益价值会计核算国际协调的基本内容为:森林生态效益范围、计量方法和会计核算方式。     

森林生态效益价值的会计特殊性研究

文中分析了森林生态效益的特殊性, 借鉴会计准则的相关原则及条款, 对其价值的会计特殊性进行了探讨, 认为森林生态效益价值是特殊的无形资产, 应该以公允价值对其进行会计确认和计量, 并将其纳入营林企业会计核算。     

International accounting standard (IAS) 41: What are the implications for reporting forest assets?

This paper investigates the implications of International Accounting Standard 41 (IAS 41) for European Union (EU) entities reporting on material holdings of forest assets. To all intents and purposes, Australia has been a test for IAS 41 because of the close similarities between IAS 41 and the relevant Australian regulation on forestry that has been operational for the last four years. The Australian reporting experience is used to identify potential implications for EU reporting entities. Evidence suggests that constituents’ key concerns with IAS 41 relate to the measurement of biological assets at fair value and the inclusion in income of unrealised gains or losses from measuring these assets at fair value. These concerns are borne out by the Australian experiences. Evidence is presented that suggests that compliance with IAS 41 will allow statement preparers a choice of methods to determine the fair value of timber assets. Additionally, it seem likely that the recognition of unrealised gains and losses from timber assets from changes in fair value and the harvest of agricultural produce will markedly affect income statements, introducing greater volatility into reported income. The impact has been greater for government departments. The median timber gain expressed as a percentage of net profit ranged from 44.5% to 79.9% in individual years. An unresolved issue has been identified — do such accounting procedures reflect the nature of investment in forestry?     

论会计准则国际协调的动因分析

会计及会计准则的产生与发展并非哪个国家和地区能够单独完成的,它是由世界各国从长期的实践经验中总结出来的,它需要适应世界经济的发展。那么,会计准则国际化也正是会计准则国际协调的真正动因。